Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – взносы НС и ПЗ) начисляются на объект обложения, которым является заработная плата и иные выплаты, связанные с трудовыми отношениями․ Однако не все суммы, выплачиваемые работнику, подлежат обложению․ Ниже представлены 9 лучших практических рекомендаций, которые помогут бухгалтеру и руководителю правильно определить, подлежит ли конкретная выплата взносам НС и ПЗ․
Учитывайте основной объект обложения – оплату труда
Согласно ст․ 427 НК РФ и Федеральному закону № 125‑ФЗ от , базой для начисления взносов НС и ПЗ является оплата труда (заработная плата, надбавки, доплаты, премии, вознаграждения за итоги работы и т;п․), если она выплачивается в рамках трудовых отношений․
Проверяйте, относится ли выплата к вознаграждению за труд
Если выплата носит характер вознаграждения за выполнение трудовых функций (например, премия за выполнение плана, надбавка за вредность, компенсация за сверхурочную работу), она облагается взносами НС и ПЗ․ Если же выплата носит социальный, компенсационный или подарковый характер и не связана с трудовым вкладом, она, как правило, не облагается․
Обращайте внимание на выплаты, связанные с юбилеями и праздниками
Как показал арбитражный суд Центрального округа (постановление от , дело № А48-1658/2025), премии, выплаченные работникам к юбилею компании, не включаются в базу для начисления взносов НС и ПЗ, если они не предусмотрены как часть оплаты труда в трудовом договоре или коллективном соглашении․
Исключайте из базы социальные выплаты и компенсации
К выплатам, которые не облагаются взносами НС и ПЗ, относятся:
- пособия по временной нетрудоспособности;
- выплаты при увольнении (выходные пособия);
- компенсации за вредные и опасные условия труда, если они выплачиваются как возмещение фактически понесённых расходов;
- материальная помощь, связанная с тяжелым материальным положением работника;
- выплаты по страхованию жизни и здоровья, если они не являются частью оплаты труда․
Учитывайте выплаты по гражданско‑правовым договорам
Если работник привлекается по гражданско‑правовому договору, в котором прямо прописано условие об обязательном страховании от несчастных случаев и профзаболеваний, то выплаты по такому договору облагаются взносами НС и ПЗ в общем порядке․ При отсутствии такого условия взносы не начисляются․
Следите за изменениями в тарифах по ОКВЭД
Размер страхового тарифа зависит от класса профессионального риска, определяемого по основному виду экономической деятельности (ОКВЭД)․ Ежегодно (в т․ч․ для 2026 г․) утверждаются новые тарифы․ При расчете взносов необходимо использовать актуальный тариф, указанный в Уведомлении о размере страхового тарифа, полученном от ФСС․
Проверяйте предельные базы и сроки уплаты
Взносы НС и ПЗ уплачиваются ежемесячно, не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчетным․ Предельная база для начисления взносов в 2026 году составляет 1 029 000 руб․ (значение может уточняться в нормативных актах)․ Суммы, превышающие эту базу, не облагаются взносами․
Используйте форму ЕФС‑1 для отражения взносов
При заполнении формы ЕФС‑1 страхователь обязан указывать:
- объект обложения (сумма выплат, подлежащая обложению);
- примененный страховой тариф;
- размер начисленных взносов;
- сведения о скидках/надбавках к тарифу (если имеются)․
Неправильное заполнение любой из этих грамм может привести к доначислению взносов и штрафам․
Консультируйтесь с актуальными источниками и практикой
Для минимизации рисков рекомендуется регулярно сверяться с:
- Федеральным законом № 125‑ФЗ;
- Постановлениями Правительства РФ о тарифах на 2026‑2028 гг․;
- Разъяснениями ФСС и Минтруда;
- Судебной практикой (например, постановлениями арбитражных судов по делам о премиях к юбилею)․
Также полезно пользоваться готовыми решениями от консультантских систем (КонсультантПлюс, Гарант) и профессиональными изданиями (например, «Энциклопедия решений» по взносам НС и ПЗ)․
Правильное определение того, какие выплаты облагаются взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев, требует внимательного анализа природы выплаты, её связи с трудовыми отношениями и актуального нормативного регулирования․ Следуя представленным 9 лучшим рекомендациям, вы сможете минимизировать ошибки в начислении взносов, избежать штрафов и обеспечить прозрачность отчетности перед ФСС․