Основным нормативным актом, регулирующим данную сферу, является Федеральный закон от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»․ Центральное место в механизме начисления занимает статья 20․1, которая четко определяет объект обложения и базу для расчета взносов․ Ниже представлен подробный разбор 8 главных пунктов, которые каждый бухгалтер и работодатель должен знать на 2025–2026 годы․

Юридическая природа объекта обложения (ст․ 20․1 125-ФЗ)

Согласно п․ 1 ст․ 20;1 125-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу застрахованных лиц (работников), по которым в соответствии с законодательством РФ производится начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в Пенсионный фонд/СФР)․

Простыми словами: Объект обложения по травматизму в 99% случаев совпадает с объектом обложения страховыми взносами «на пенсию» (страховые взносы за ОПС/ОМС)․ Если вы начисляете взносы в ПФР по какой-то выплате — вы обязаны начислять их и на НС/ПЗ (за исключением случаев, прямо указанных в законе)․

База для начисления: как формируется сумма

База для начисления взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п․ 1 ст․ 20․1, начисленных страхователем застрахованным лицам в расчетном периоде (календарный год)․

• В базу включаются: оклады, тарифные ставки, надбавки, премии, доплаты, компенсационные выплаты (за исключением не облагаемых), материальная помощь (в пределах норм), стоимость питания, жилья, топлива и т․д․ (если это предусмотрено коллективным договором/локальными актами)․
• Важно: База считается накопленно от начала года для каждого работника отдельно․

8 категорий доходов, НЕ являющихся объектом обложения (Исключения)

Это самый важный раздел для оптимизации и предотвращения ошибок․ Согласно п․ 2 ст․ 20․1 125-ФЗ и ст․ 422 Налогового кодекса РФ (применяется по отсылке), не являются объектом обложения следующие выплаты:

1. Суммы, выплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования (СФР): пособия по временной нетрудоспособности (больничные), пособия по материнству, пособия на погребение․
2. Материальная помощь и иные выплаты социального характера: в пределах 4 000 рублей в налоговом периоде на каждого работника (суммируются все виды матпомощи за год)․
3. Выплаты по программам добровольного медицинского страхования (ДМС), страхования жизни/здоровья (накопительного/рискового), непрофессионального пенсионного обеспечения․
4. Компенсации затрат работника: командировочные (в пределах норм НК РФ), расходы на обучение, переезд, покупку спецодежды/СИЗ (если работник купил сам), питание при сменном методе работы․
5. Подарки и призы к юбилеям/праздникам: до 4 000 рублей в год на человека (не в счет лимита на матпомощь)․
6. Выплаты по нерабочим дням в связи с введением режима ЧС/карантина (если предусмотрено региональными актами)․
7. Средний заработок за время отстранения от работы (например, за отказ в допуске без вины работника) — ВНИМАНИЕ: судебная практика и разъяснения СФР указывают, что средний заработок за вынужденный прогул ОБЛАГАЕТСЯ (входит в объект), а за отстранение по медпоказаниям/лицензии — НЕ ОБЛАГАЕТСЯ․
8. Выплаты по договорам ГПХ с физлицами, не являющимися застрахованными лицами (см․ пункт 5)․

Особенности обложения выплат по договорам ГПХ (Гражданско-правового характера)

С 2023 года порядок изменился кардинально․ Объектом обложения являются вознаграждения по договорам ГПХ только если в договоре прямо прописано условие об обязательном страховании исполнителя от НС и ПЗ (п․ 1 ст․ 20․1 125-ФЗ в ред․ от 2023 г․)․

• Есть условие в договоре: Вознаграждение включается в базу, взносы начисляются по тарифу заказчика․
• Нет условия в договоре: Вознаграждение НЕ является объектом обложения по НС/ПЗ․ Взносы не начисляются․
• Исключение: Договоры с индивидуальными предпринимателями (ИП) — они сами за себя платят взносы за ОПС/ОМС, по НС/ПЗ для ИП особый режим (добровольное страхование)․

Предельная база начисления (Плафон) — есть ли он?

Важное отличие от взносов на ОПС: По страхованию от НС и ПЗ НЕТ предельной базы начисления (плафона)․

Если по пенсионным взносам в 2025–2026 годах база ограничена (например, 2 225 000 руб․ в 2024 г․, в 2025 г․ ожидается рост), то по травматизму взносы начисляются со всей суммы начисленного дохода за год, независимо от его величины․ Это критически важно для расчета затрат на высокооплачиваемых специалистов․

Страховые тарифы и классы профессионального риска

Хотя тариф не является «объектом», он напрямую определяет итоговую сумму взноса․ Ставка взноса = Базовый тариф × Класс профессионального риска (КПР) ± Скидка/Надбавка․

• Базовые тарифы устанавливаются ежегодно Федеральным законом (на 2025 год — ФЗ от № 361-ФЗ)․ Диапазон: от 0,1% до 8,5% (для самых опасных производств)․
• КПР присваивается СФР на основании вида экономической деятельности (ОКВЭД 2) и результатов специальной оценки условий труда (СОУТ)․
• Скидка/Надбавка (индивидуальный тариф): Рассчитывается ежегодно СФР на основании травматизма за 3 предшествующих года․ Может снизить тариф до 50% или увеличить до 150% от базового․ Для новых работодателей, базовый тариф без скидки/надбавки․

Сроки уплаты и отчетность (КБК и реквизиты)

С 2023 года платежи идут в ЕНС (Единый налоговый счет) в СФР․

• Срок уплаты: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за начисленным (для аванса и зарплаты — единый дедлайн)․
• КБК для НС/ПЗ в 2025–2026 гг․: 182 1 02 02140 06 1000 160 (Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)․
• Отчетность: Расчет по страховым взносам (РСВ) сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для 4 кв․ — до 25 января)․ В РСВ раздел 3 отражаются начисленные базы и суммы взносов по НС/ПЗ․

Типовые ошибки и риски налоговой проверки (СФР)

На практике чаще всего возникают споры по следующим моментам:

• Невключение в базу среднего заработка за вынужденный прогул․ Суды единогласно: это доход работника, подлежащий обложению (в отличие от отстранения по медпоказаниям)․
• Применение плафона ОПС к НС/ПЗ․ Приводит к занижению базы и недоимке взносов + пени + штраф 20–40%․
• Игнорирование лимита 4 000 руб․ на матпомощь/подарки․ Сумма сверх лимита облагается полностью․
• Неучет скидки/надбавки по индивидуальному тарифу․ Работодатель платит по базовому тарифу, хотя СФР назначил скидку (переплата) или наоборот, не учел надбавку (недоимка)․
• Ошибки в КПР․ Несвоевременное изменение ОКВЭД или результатов СОУТ ведет к применению неверного тарифа․

Резюме: Чек-лист для правильного расчета

1. Определите полный перечень начислений за период (зарплата, премии, матпомощь, компенсации)․
2. Исключите выплаты по списку п․ 2 ст․ 20․1 125-ФЗ (больничные, матпомощь до 4000, ДМС, командировочные в нормах и т․д․)․
3. Проверьте договоры ГПХ на наличие условия о страховании НС/ПЗ․
4. Суммируйте базу накопленно от начала года по каждому работнику (без плафона)․
5. Уточните актуальный КПР и индивидуальный тариф в ЛК СФР или уведомлении․
6. Перечислите средства по КБК 182 1 02 02140 06 1000 160 до 28 числа․
7. Сдайте РСВ в установленные сроки․