Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляются практически со всех выплат, связанных с трудовыми отношениями сотрудника. Однако законодательством предусмотрены исключения, перечисленные в статье 422 Налогового кодекса РФ. Ниже представлен подробный обзор семи категорий выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами при условии соблюдения установленных лимитов и условий.
Нормативная база
Согласно ст. 422 НК РФ, для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса, не облагаются страховыми взносами следующие суммы:
- суточные при командировках;
- компенсация расходов на проезд к месту работы и обратно;
- материальная помощь, не превышающая установленный лимит;
- выплаты по дополнительному социальному обеспечению (ДСО) отдельным категориям работников;
- матвыгода от банков по операциям с банковскими картами в беспроцентный период;
- выплаты по добровольному медицинскому и жизненному страхованию, оплачиваемые работодателем;
- возмещение расходов на обучение и повышение квалификации, если оплата производится непосредственно образовательному учреждению.
Важно помнить, что перечень является исчерпывающим – любые иные выплаты, не указанные в ст. 422, подлежат начислению страховых взносов.
7 лучших выплат, не облагаемых страховыми взносами
- Суточные при командировках
Выплачиваются в размере, не превышающем нормы, установленные п. 3 ст. 217 НК РФ (лимиты для НДФЛ). При соблюдении этих пределов суточные не включаются в базу для начисления взносов. - Компенсация расходов на проезд к месту работы и обратно
Включает стоимость проезда на общественном транспорте, такси, а также нормативам расходов на использование личного автомобиля. Выплата не облагается взносами, если документально подтверждена и не превышает установленные лимиты. - Материальная помощь до 4 000 руб. в год
Помощь по случаю рождения ребёнка, свадьбы, смерти близкого родственника, стихийного бедствия и т.п. Если сумма за календарный год не превышает 4 000 руб., она освобождается от страховых взносов (п. 8 ст. 217 и пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). - Выплаты по дополнительному социальному обеспечению (ДСО)
Для отдельных категорий работников (летные экипажи, работники вредных производств и др.) взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством о ДСО, не включаются в базу для начисления страховых взносов в размере фактически уплаченных сумм. - Матвыгода от банков по операциям с банковскими картами в беспроцентный период
Кешбэк, бонусные баллы, скидки и иные преимущества, предоставляемые банком держателю карты в течение льготного периода, не считаются доходом, облагаемым страховыми взносами. - Выплаты по добровольному медицинскому и жизненному страхованию, оплачиваемые работодателем
Если премии по ДМС и ДСС выплачиваются непосредственно страховой компании и не включаются в заработную плату сотрудника, они не подлежат начислению страховых взносов. - Возмещение расходов на обучение и повышение квалификации
Оплата курсов, семинаров, конференций непосредственно образовательному учреждению (или выплата стипендии/гранта, не связанной с трудовыми функциями) не считается выплатой в пользу работника и поэтому не облагается взносами.
Знание перечня выплат, освобождённых от страховых взносов, позволяет работодателям оптимизировать налоговую нагрузку и избежать ошибочного начисления взносов. При применении данных положений необходимо:
- сохранять подтверждающие документы (командировочные листы, билеты, договоры, справки о материальной помощи и т.д.);
- соблюдать установленные лимиты и условия, указанные в ст. 422 НК РФ и связанных нормах;
- проводить регулярный внутренний аудит выплат, чтобы исключить попадание в базу взносов сумм, которые по закону должны быть освобождены.
Соблюдение этих правил обеспечит корректное исчисление страховых взносов и снизит риск доначислений со стороны контролирующих органов.