С 2026 года порядок учёта страховых взносов для целей уменьшения налога при упрощённой системе налогообложения (УСН) практически не изменился‚ но появились важные нюансы‚ которые позволяют индивидуальным предпринимателям существенно снизить налоговую нагрузку. Ниже представлен подробный обзор актуальных положений Налогового кодекса РФ и пять проверенных практических приёмов‚ которые помогут правильно уменьшить налог на страховые взносы.

Что говорит НК РФ о снижении налога УСН на страховые взносы?

• Статья 432 НК РФ – фиксированные страховые взносы за себя‚ уплаченные в срок не позднее 28 декабря текущего года‚ уменьшают налог за этот же год.
• Статья 431 НК РФ – взносы за наёмных сотрудников учитываются в налоговом периоде‚ в котором они подлежат уплате (дата – 28‑е число месяца‚ следующего за месяцем начисления).
• Пункт 3.1 ст. 432 НК РФ (с 2023 г.) – взносы уменьшают налог не по факту оплаты‚ а по принадлежности к году‚ в котором они подлежат уплате.
• ФНС России разъяснила‚ что при доходе свыше 300 000 руб. можно уменьшить налог на 1 % от превышения этой суммы (взносы «за себя» в размере 1 % от дохода > 300 т.р.).
• С 2026 года перечень расходов по УСН стал открытым (можно учитывать расходы по гл. 25 НК РФ)‚ однако страховые взносы остаются отдельным вычетом‚ не входящим в общий список расходов.

5 лучших способов уменьшить налог на страховые взносы в 2026 году

1. Уплатить фиксированные взносы за себя вовремя
   – Сумма фиксированных взносов за 2026 год составляет 57 390 руб. (для ИП без сотрудников).
   – Оплата до позволяет уменьшить налог УСН за 2026 год на полную сумму взносов.
   Пример: Если доход ИП – 800 000 руб.‚ налог УСН (6 %) = 48 000 руб. После вычета взносов 57 390 руб. налог становится 0 (не может быть отрицательным‚ остаток переносится на следующий период).
2. Применять 1 % от дохода свыше 300 000 руб.
   – При доходе более 300 000 руб. можно дополнительно уменьшить налог на 1 % от превышения.
   – Формула: Вычет = (Доход – 300 000) × 1 %.
   Пример: Доход 1 200 000 руб. → Превышение = 900 000 руб. → Вычет = 9 000 руб. Этот вычет суммируется с фиксированными взносами.
3. Учитывать взносы за наёмных сотрудников в период их начисления
   – Взносы за сотрудников уменьшают налог не в месяц оплаты‚ а в месяц‚ к которому они относятся (по правилу п. 3 ст. 431 НК РФ).
   – Это позволяет равномерно распределить вычет по кварталам и избежать «провалов» в налоговой базе.
   Совет: Вести отдельный регистр начисленных взносов и ежемесячно отражать их в книге доходов и расходов УСН.
4. Использовать остаток взносов за предыдущие периоды
   – Если взносы за год уплачены позже (например‚ после 28 декабря из‑за выходного)‚ их можно учесть в следующем налоговом периоде как остаток (строка 143 в декларации УСН).
   – Это особенно актуально‚ когда крайний срок выпадает на выходной или праздничный день (как в 2025 году – 29 декабря).
5. Комбинировать вычеты с другими допустимыми расходами при УСН «доходы minus расходы»
   – С 2026 года перечень расходов открыт‚ поэтому можно одновременно уменьшать налог на страховые взносы и учитывать другие расходы (аренда‚ канцтовары‚ реклама и т.д.) по гл. 25 НК РФ.
   – Важно не превышать лимит: вычет по взносам не может сделать налог отрицательным; остаток переносится вперёд.

Практический расчёт: пример для ИП с сотрудниками

Исходные данные:

• Доход за 2026 год – 1 500 000 руб.
• Ставка УСН – 6 % (объект «доходы»).
• Фиксированные взносы за себя – 57 390 руб.
• Взносы за сотрудников (начислены за год) – 120 000 руб.
• Превышение дохода над 300 000 руб. – 1 200 000 руб.

Шаги расчёта:

1. Базовый налог УСН = 1 500 000 × 6 % = 90 000 руб.
2. Вычет за себя (фикс.) = 57 390 руб.
3. Вычет 1 % от превышения = 1 200 000 × 1 % = 12 000 руб.
4. Вычет за сотрудников = 120 000 руб.
5. Поскольку вычет превышает налог‚ налог к уплате = 0‚ остаток вычета = 189 390 – 90 000 = 99 390 руб. переносится на 2027 год.

Таким образом‚ правильное применение всех пяти способов позволяет не только обнулить налог за текущий год‚ но и сформировать вычет для будущих периодов.

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшать налог на взносы‚ если я на УСН «доходы minus расходы»?

Да. Страховые взносы учитываются отдельно от списка расходов и не влияют на лимит открытого перечня расходов по гл. 25 НК РФ.

Что делать‚ если 28 декабря выпадает на выходной?

Срок переносится на следующий рабочий день (п. 1.2 ст. 430‚ п. 2 ст. 432 НК РФ). Взносы‚ уплаченные в этот день‚ всё равно уменьшают налог текущего года.

Нужно ли подавать отдельное заявление для получения вычета?

Нет. Вычет отражается в книге доходов и расходов УСН и в разделе «Страховые взносы» декларации по УСН (строки 140‑143).

Можно ли уменьшать налог на взносы за себя‚ если я также применяю патентную систему налогообложения (ПСН)?

Да. Для ПСН аналогично действует правило: фиксированные взносы за себя уменьшают налог по патенту в пределах суммы налога‚ подлежащего уплате по патенту.

---

Уменьшение налога на страховые взносы по НК РФ – один из самых эффективных легальных способов снизить налоговую нагрузку для индивидуальных предпринимателей на УСН. Ключевые моменты:

• Оплачивать фиксированные взносы за себя не позднее 28 декабря текущего года.
• При доходе свыше 300 000 руб. дополнительно применять 1 % вычет от превышения.
• Учитывать взносы за сотрудников в период их начисления‚ а не оплаты.
• Переносить остаток вычета на последующие периоды‚ если срок оплаты сдвинут из‑за выходных/праздников.
• Комбинировать вычеты с другими допустимыми расходами при открытом перечне УСН.

Следуя этим пяти лучшим практикам‚ вы сможете не только минимизировать текущий налог‚ но и создать резерв для будущих лет‚ обеспечивая финансовую устойчивость своего бизнеса.

Информация актуальна на  года и основана на действующих положениях Налогового кодекса РФ и разъяснениях ФНС России.