Статья актуальна на . Законодательство в сфере IT-льгот претерпело значительные изменения с 2024 года: завершился переходный период, введены новые пороги доходов, изменена модель расчета тарифов и проиндексирована предельная база. Ниже — подробный разбор 20 ключевых аспектов, которые необходимо знать бухгалтеру, HR-специалисту и руководителю IT-компании для правомерного применения пониженных тарифов.

Фундаментальное условие: Два столпа права на льготу (ст. 427 НК РФ)

С (с корректировками ФЗ от № 176-ФЗ) право на пониженные тарифы страховых взносов возникает только при одновременном выполнении двух условий:

1. Наличие действующей аккредитации в Министерстве цифрового развития (Минцифры) и включения в соответствующий реестр.
2. Доля доходов от ИТ-деятельности не менее 70% от общей суммы доходов за отчетный период (п. 5 ст. 427 НК РФ).

Важно: Недостаточно выполнить одно условие — нужны оба. Отсутствие аккредитации или просадка доходов ниже 70% лишает права на льготу полностью.

Кадровый порог: Среднесписочная численность не менее 7 человек

Помимо финансовых критериев, законодатель установил требование к штату: среднесписочная численность сотрудников за отчетный период должна составлять не менее 7 человек. Это отсекает микропредприятия и ИП без наемных работников от применения корпоративных тарифов (для ИП существуют отдельные режимы).

Новая модель тарификации 2026 года: «15% до ЕПВБ / 7,6% сверх»

Это главное изменение текущего года. Раньше действовала схема с единым пониженным тарифом на всю базу. С 2026 года введена дифференцированная шкала для аккредитованных IT-компаний:

• 15%, на части начислений, входящих в предельную базу (ЕПВБ — ежегодно устанавливаемое предельное значение базы).
• 7,6% — на части начислений, превышающих предельную базу.

Примечание: Стандартный тариф для остальных организаций составляет 30% (в пределах базы) и 15,1% (сверх базы). Таким образом, льгота сохраняется, но становится менее выгодной на базовой части.

Индексация предельной базы (ЕПВБ) на 2026 год

Предельная база страховых взносов ежегодно растет. На 2026 год она проиндексирована (конкретная цифра устанавливается Правительством РФ к 1 декабря предшествующего года). Рост базы означает, что большая часть зарплатного фонда облагается тарифом 15%, а не 7,6%, что увеличивает нагрузку на фонд оплаты труда (ФОТ) по сравнению с 2024–2025 гг.

Завершение переходного периода: Что изменилось с 2024 года

До 2024 года действовал «мягкий» переходный режим. Компании, получившие аккредитацию до и применявшие льготы в 2022 г., могли сохранять их без соблюдения правила 70% и требования к численности до конца 2023 года. С 2024 года этот режим прекратил действие. Все компании (старые и новые) играют по единым правилам: аккредитация + 70% доходов + 7 человек.

Порядок подтверждения права: Согласие на применение льготы

Организации, соответствующие критериям, обязаны предоставить в налоговый орган согласие на применение пониженных тарифов. По разъяснениям ведомства, это касается периодов 2024 и 2025 годов, и актуально для 2026 года. Без поданного согласия налоговая не примет расчеты по льготным ставкам, даже если формально условия соблюдены.

Упрощение для компаний, созданных в 2024 году

Минцифры прояснило положение для «молодых» игроков: компаниям, созданным в 2024 году, подавшим заявление на аккредитацию и получившим её после 25 апреля 2024 года, отдельное заявление на проверку соответствия критериям (на «входе») не требуется. Аккредитация сама по себе подтверждает статус для целей налоговых льгот.

Специфика резидентов «Сколково»

Согласно письму Минфина от , резидентам Сколково, имеющим аккредитацию Минцифры, предоставляется право выбора: они могут применять либо тарифы по общему порядку (с учетом правил 70%), либо специальные режимы, предусмотренные для Сколково (например, 0% по взносам в определенных случаях). Выбор за таксоплательщиком.

Применение льгот на УСН (Упрощенке)

IT-компании на УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» также имеют право на пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении тех же условий: действующая аккредитация Минцифры + доля IT-доходов ≥ 70%. Режим налогообложения не исключает применения страховых льгот.

Механика расчета доли 70%: Что считать доходом?

Доля рассчитывается как отношение доходов от видов деятельности, указанных в реестре аккредитованных (профильные коды ОКВЭД 2 — в основном группа 62, 63, 58.2), к общей сумме доходов (выручки) по всем видам деятельности за налоговый период. Непрофильные доходы (аренда, консалтинг не по профилю, продажа товаров) снижают долю и могут лишить льготы.

Контроль со стороны налоговой: Риск отзыва льготы

Налоговая инспекция имеет право проверить выполнение условий по итогам года. Если доля доходов составила 69,9%, льгота отменяется со всего начисленного ФОТ за год, начисляются доплаты, пени и штрафы (ст. 122 НК РФ). Ведите управленческий учет доли доходов ежемесячно/квартально.

Аккредитация: Сроки, продление и риск потери статуса

Аккредитация выдается на 5 лет (ранее — бессрочно/3 года). Необходимо вовремя подавать заявление на продление. Потеря аккредитации (исключение из реестра) автоматически лишает права на пониженные тарифы со следующего месяца. Следите за сроками и изменениями в уставной деятельности, требующих переаккредитации.

Страховые взносы за ИП и самозанятых в штате IT-компании

Пониженный тариф 7,6% / 15% применяется к начислениям за всех сотрудников (в т.ч. администрацию, бухгалтерию, уборщиков), если компания в целом имеет право на льготу. Ограничения по типу деятельности сотрудника (только программисты) сняты. Однако взносы за гражданских правовников (ГПХ) и самозанятых рассчитываются по общим правилам (или по спец. режимам для них), корпоративная льгота на них не распространяется.

Расчет взносов сверх ЕПВБ: Пример на 2026 год

Пример: ЕПВБ 2026 г. = 2 500 000 руб. (гипотетически). Годовая зарплата сотрудника = 4 000 000 руб.

• В пределах базы (2,5 млн): 2 500 000 × 15% = 375 000 руб.
• Сверх базы (1,5 млн): 1 500 000 × 7,6% = 114 000 руб.

Отмена льгот для МСП (Малое и среднее предпринимательство) в 2026 году

Информация из источника указывает: «для МСП отменены льготы». Это критически важный момент. Если ваша IT-компания входит в реестр МСП, но не имеет аккредитации Минцифры (или не проходит по 70%), то общие льготы для МСП (например, пониженные тарифы для малого бизнеса) в 2026 году не действуют. Путь к экономии — только через IT-аккредитацию.

Расширение перечня необлагаемых выплат

С 2026 года расширен перечень выплат, с которых не удерживаются страховые взносы вообще (ни по общим, ни по льготным тарифам). Это касается определенных социальных выплат, компенсаций, материальной помощи в установленных пределах. Используйте этот инструмент для легальной оптимизации ФОТ.

Бухгалтерский и налоговый учет: Разделение баз

В программе 1С (и аналогичных) необходимо настроить два тарифа для кода вида страхования «Пенсионное страхование» (и мед/соц при необходимости):
Тариф 15% (база до ЕПВБ).
Тариф 7,6% (база сверх ЕПВБ).
Автоматический расчет предельной базы накопленного дохода сотрудника с начала года обязателен.

Отчетность: РСВ и уведомления

В Расчете по страховым взносам (РСВ) за 2026 год заполняются разделы с указанием кодов тарифов, соответствующих 15% и 7,6%. Ошибки в кодах тарифов в РСВ — частая причина требований на уточнение от ФНС. Проверяйте корректность заполнения Раздела 2 и Приложения к Разделу 2.

Планирование на 2027 год: Прогноз изменений

Источники сообщают: «Налоговые льготы для IT не отменят, но изменения по ним точно будут». Ожидается возможное ужесточение критериев (повышение порога доходов до 80-90%, введение критериев по зарплатам специалистов, изменение тарифной сетки). Закладывайте в бюджет ФОТ сценарий роста тарифов.

Чек-лист для директора/буха на май 2026 года

1. Аккредитация: Активна в реестре Минцифры? Срок действия не истекает в 2026 г.?
2. Доля доходов (YTD): Текущая доля IT-выручки ≥ 70%? Есть план по поддержанию к концу года.
3. Численность: Среднесписочная ≥ 7 человек?
4. Согласие: Подали ли уведомление/согласие на применение льготы в налоговую за 2026 год?
5. Зарплатный проект: Настроены ли в 1С тарифы 15% / 7,6% с учетом новой ЕПВБ?
6. Резерв: Заложены ли средства на случай просадки доли доходов ниже 70% (начисление по тарифу 30%)?
7. Необлагаемые: Используете ли расширенный перечень необлагаемых выплат для оптимизации?

Резюме

В 2026 году система страховых взносов для IT-компаний стала более сложной в расчете (две ставки) и менее выгодной на базовой части (15% вместо 7,6% или 14%), но сохраняет существенную экономию на высоких зарплатах сверх предельной базы (7,6% против 15,1%). Ключ к успеху — строгий мониторинг доли IT-доходов (порог 70%), поддержание аккредитации и своевременная настройка расчетов в учетной системе с учетом новой модели «15 / 7,6».

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к тексту НК РФ (ст. 427, 425), ФЗ-176 от и актуальным разъяснениям ФНС и Минцифры.