Любая компания или индивидуальный предприниматель‚ выплачивающие доходы своим работникам или подрядчикам‚ обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы. Однако законодательство Российской Федерации‚ в частности Налоговый кодекс РФ‚ содержит целый ряд исключений. Знание этих норм позволяет бухгалтерам и руководителям предприятий легально оптимизировать налоговую нагрузку и избежать переплат.

В 2026 году порядок обложения взносами имеет свои особенности: взносы уплачиваются как в налоговую инспекцию‚ так и в Социальный фонд России (СФР). Важно помнить‚ что факт учета или неучета выплат в целях налогообложения прибыли не влияет на начисление страховых взносов. Ниже представлен подробный список из 14 категорий выплат‚ которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Государственные пособия

К этой категории относятся все государственные пособия‚ выплачиваемые физическим лицам в соответствии с действующим законодательством. Сюда входят:

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные);
• Пособия по беременности и родам;
• Ежемесячные пособия по уходу за ребенком;
• Единовременные пособия при рождении ребенка;
• Иные виды социальной поддержки из бюджета.

Компенсационные выплаты‚ связанные с возмещением расходов

Не облагаются взносами суммы компенсаций (включая суточные)‚ выплачиваемые физическим лицам в связи с их служебными командировками. К ним относятся:

• Расходы на проезд;
• Расходы на наем жилого помещения;
• Суточные (в пределах установленных нормативов или сверх них — в любом случае не облагаются с 2017 года);
• Иные расходы‚ понесенные работником с разрешения работодателя.

Компенсации за использование личного имущества

Если сотрудник использует свое личное имущество (автомобиль‚ компьютер‚ телефон и т.д.) в служебных целях‚ работодатель выплачивает ему компенсацию. Эти выплаты также освобождены от страховых взносов. Сюда же относятся расходы на ремонт и эксплуатацию этого имущества.

Выходные пособия при увольнении

Выходное пособие при расторжении трудового договора‚ а также средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются страховыми взносами. Важно соблюдать лимиты: освобождается от обложения сумма‚ не превышающая трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного — для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к ним местностей).

Выплаты по гражданско-правовым договорам о передаче имущества

Страховые взносы не начисляются на выплаты по договорам купли-продажи‚ аренды‚ лизинга и иным договорам‚ связанным с переходом права собственности или иных вещных прав на имущество. Главное условие — договор не должен иметь признаков трудового договора или договора на оказание услуг.

Дивиденды учредителям

Выплаты дивидендов учредителям (участникам‚ акционерам) организации не облагаются страховыми взносами. Это связано с тем‚ что учредители‚ получающие дивиденды‚ не являются застрахованными лицами по страховым взносам в рамках данных правоотношений.

Материальная помощь

Материальная помощь работникам не облагается страховыми взносами в следующих случаях:

• Единовременная материальная помощь‚ выплаченная в течение первого года после рождения ребенка (в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка);
• Материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника;
• Материальная помощь в связи со стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством;
• Материальная помощь в связи с терактом на территории РФ;
• Иные виды материальной помощи в пределах 4000 рублей на одного работника за календарный год.

Оплата обучения и переобучения работников

Суммы оплаты работодателем обучения и переобучения работников по программам повышения квалификации или профессиональной переподготовки не подлежат обложению страховыми взносами. Условие — обучение должно осуществляться в интересах компании‚ а образовательная организация должна иметь соответствующую лицензию.

Выплаты иностранным гражданам по трудовым договорам за рубежом

Согласно статье 420 НК РФ‚ выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц‚ являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства‚ по трудовым договорам‚ заключенным с российской организацией для работы за пределами РФ‚ не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Вознаграждения членам совета директоров

Выплаты физическим лицам‚ находящимся во властном или административном подчинении организации‚ а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании‚ прибывающим (выезжающим) для участия в заседаниях совета директоров‚ правления или другого аналогичного органа‚ не облагаются страховыми взносами (согласно ст. 422 НК РФ).

Суммы страховых премий по договорам ДМС

Взносы работодателей по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС)‚ заключенным на срок не менее одного года‚ не облагаються страховыми взносами. Также освобождены взносы по договорам страхования жизни‚ негосударственного пенсионного обеспечения и договорам страхования от несчастных случаев.

Выплаты по договорам с индивидуальными предпринимателями

Если организация заключает договор на оказание услуг или выполнение работ с лицом‚ имеющим статус индивидуального предпринимателя (ИП)‚ то выплаты по такому договору не облагаются страховыми взносами. Предполагается‚ что ИП самостоятельно уплачивает за себя страховые взносы;

Расчеты между физическими лицами (не ИП) за личные нужды

Выплаты‚ полученные физическими лицами (не являющимися ИП) в результате расчетов между собой за оказание услуг для личных‚ домашних и иных нужд‚ не связанных с предпринимательской деятельностью. Данная норма применялась для выплат‚ полученных физлицами в 2017-2019 годах и соответствующих указанным условиям.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) на выполнение работ/услуг‚ не облагаемые взносами на травматизм

По договорам ГПХ на выполнение работ или оказание услуг страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются‚ если это прямо не предусмотрено самим договором. Что касается взносов на ОПС и ОМС‚ они начисляются‚ но взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) по таким договорам не уплачиваются.

Знание и правильное применение норм Налогового кодекса РФ позволяет компаниям экономить значительные средства на страховых взносах. Однако важно помнить‚ что налоговые органы тщательно проверяют применение льготных режимов. Каждая выплата должна быть документально подтверждена‚ а договоры с физическими лицами не должны содержать признаков трудовых отношений‚ если используются льготы для договоров ГПХ. При возникновении сомнений всегда лучше проконсультироваться с профильными специалистами или обратиться к разъяснениям Минфина и ФНС.