В современной системе налогообложения России заработная плата до вычета НДФЛ (часто называют «грязной» или gross‑зарплатой) является базой для расчёта как подоходного налога, так и обязательных страховых взносов. Понимание того, как именно эта сумма облагается, позволяет как работодателям правильно формировать фонд оплаты труда, так и сотрудникам – оценить реальный доход «на руки». В статье рассмотрим:

• Что входит в понятие «заработная плата до вычета НДФЛ»;
• Какие страховые взносы начисляются и по каким ставкам;
• Как изменились ставки НДФЛ с 2025 года (прогрессивная шкала);
• Пошаговый расчёт на примерах;
• Особенности налогообложения премий, больничных, отпускных и компенсаций;
• Ответственность работодателя и сроки уплаты.

Что считается «заработной платой до вычета НДФЛ»?

Это совокупный доход работника, полученный в денежной или натуральной форме, который включается в налоговую базу до удержания подоходного налога (НДФЛ). В неё входят:

1. Основная заработная плата (оклад, сдельные выплаты, тарифные ставки);
2. Премии, надбавки, бонусы;
3. Оплата отпускных и больничных листов (если они не освобождены от налогообложения);
4. Компенсации за задержку выплаты зарплаты, выплаты за вынужденный отпуск и др.;
5. Дополнительные выплаты (командировочные, стипендии, выплаты по договору подряда, если они относятся к трудовым отношениям).

Исключения из налоговой базы (не облагаются НДФЛ): выплаты по социальным льготам (детские пособия, выплаты по беременности и родам), компенсации, не связанные с трудовой деятельностью, а также часть страховых выплат, предусмотренных законом.

Страховые взносы: виды и ставки

Работодатель обязан начислять и уплачивать страховые взносы в фонды:

• Пенсионный фонд России (ПФР);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• Фонд обязательного социального страхования (ФОСС) – на случай временной нетрудоспособности и в случае выплаты пособий по беременности и родам.

Общая ставка страховых взносов (2026 г.)

Для доходов, превышающих предельную базу (в 2026 г. — 1 310 000 рублей в год), страховые взносы начисляются по пониженной ставке 15,1 % (ПФР 15 % + ФОМС 5 % + ФОСС 0,1 %).

Пониженные тарифы для отдельных категорий

• ИТ‑компании, научные организации – ставка 7,6 % (ПФР 6 % + ФОМС 1,6 %);
• Малый бизнес, использующий упрощённую систему налогообложения – ставка 15 %;
• Работники, получающие доход ниже минимального уровня (около 14 000 руб./мес) – ставка 0 % (освобождение от страховых взносов).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2025‑2026 гг.

С 1 января 2025 года в России введена прогрессивная шкала НДФЛ. Ставки зависят от годового дохода:

Работодатель удерживает налог из заработной платы и перечисляет его в бюджет до 15 числа месяца, следующего за расчётным периодом.

Пошаговый расчёт «грязной» зарплаты, НДФЛ и страховых взносов

Пример 1. Оклад 80 000 руб./мес, премия 20 000 руб., без льгот.

1. Определяем базу для расчётов: 80 000 + 20 000 = 100 000 руб.
2. Страховые взносы (30 %):
   • ПФР = 22 000 руб.
   • ФОМС = 5 100 руб.
   • ФОСС = 2 900 руб.
3. Налоговая база для НДФЛ = 100 000 руб.
4. Годовой доход (12 мес) = 1 200 000 руб. → ставка 13 %.
5. НДФЛ за месяц = 100 000 × 13 % = 13 000 руб.
6. Зарплата «на руки» = 100 000 – 13 000 = 87 000 руб.

Пример 2. Оклад 150 000 руб., премия 50 000 руб., доход превышает предельную базу.

1. База = 200 000 руб.
2. Страховые взносы:
   • Для части до предела (1 310 000 / 12 ≈ 109 167 руб.) – 30 % → 32 750 руб.
   • Для части сверх предела (200 000 – 109 167 = 90 833 руб.) – 15,1 % → 13 714 руб.
3. Налоговая база = 200 000 руб.
4. Годовой доход = 2 400 000 руб. → ставка 15 %.
5. НДФЛ = 200 000 × 15 % = 30 000 руб.
6. Зарплата «на руки» = 200 000 – 30 000 = 170 000 руб.

Налогообложение отдельных выплат

• Больничные листы – облагаются НДФЛ, но страховые взносы не начисляются, если выплата производится из Фонда обязательного социального страхования (ФОСС).
• Отпускные – облагаются и НДФЛ, и страховыми взносами в полном объёме.
• Компенсация за задержку выплаты зарплаты (ст. 236 ТК РФ) – с 2025 г. считается доходом, подлежащим НДФЛ, но страховые взносы не начисляются, если компенсация выплачивается в виде штрафа работодателю.
• Выплаты по договорам подряда – если они не квалифицируются как трудовые, то НДФЛ удерживается, а страховые взносы не начисляются.

Обязанности работодателя

1. Вести учёт доходов каждого сотрудника, учитывая все виды выплат.
2. Расчитывать НДФЛ и страховые взносы в соответствии с актуальными ставками.
3. Удерживать НДФЛ из заработной платы и перечислять его в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за расчётным периодом.
4. Перечислять страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФОСС в сроки, установленные законодательством (обычно до 15 числа следующего месяца).
5. Предоставлять сотрудникам расчётные листки (платёжные ведомости) с детализацией начислений, удержаний и чистой суммы.
6. Своевременно подавать отчётность в налоговые органы (декларация 3‑НДФЛ) и в фонды страхования.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить страховые взносы, изменив структуру выплат?

Да. Например, часть компенсаций можно оформить как выплаты по договору подряда (не облагаются страховыми взносами), однако такие выплаты подлежат НДФЛ и могут быть признаны налоговыми органами как попытка уклонения от уплаты страховых взносов.

Какой предел для начисления страховых взносов в 2026 году?

Предельная база составляет 1 310 000 рублей в год (≈ 109 167 руб. в месяц). До этой суммы применяется общая ставка 30 %, выше – пониженная 15,1 %.

Что делать, если работодатель не перечислил страховые взносы?

Сотрудник имеет право обратиться в Трудовую инспекцию и в Пенсионный фонд России. При отсутствии выплат работодатель может быть привлечён к административной ответственности и обязан уплатить недоимку с пени.

Заработная плата до вычета НДФЛ является ключевой базой для расчёта как подоходного налога, так и обязательных страховых взносов. С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ, а ставка страховых взносов в 2026 году составляет 30 % (с пониженной ставкой 15,1 % при превышении предельной базы). Точные расчёты позволяют работодателям планировать фонд оплаты труда, а сотрудникам – понимать реальный доход «на руки».