Дата актуализации:  г.

Что такое «займ» в налоговом контексте?

В законодательстве РФ займ – это денежные средства, полученные от физического или юридического лица безвозмездно (в отличие от кредита, где предусмотрена процентная ставка). При получении займа налогоплательщик обязан учитывать его в бухгалтерском учете, однако в большинстве случаев займ не считается доходом и не облагается налогом на прибыль.

Почему займы могут влиять на страховые взносы?

Страховые взносы (взносы в ПФР, ФОМС, ФСС) рассчитываются от базы, определяемой как доход, полученный от предпринимательской деятельности. Если займ получен в рамках предпринимательской деятельности (например, от партнёра‑инвестора) и используется для получения прибыли, то в налоговом учёте он может рассматриваться как поступление, подлежащее распределению между доходами и расходами. В таком случае:

• При УСН «доходы минус расходы» часть полученного займа может быть отнесена к доходу, если она не возвращается в течение налогового периода.
• При УСН «доходы» и ПСН займы, не являющиеся доходом, не влияют на налоговую базу, но могут влиять на расчёт страховых взносов, если они учитываются в качестве полученного дохода в рамках распределения между режимами.
• Для ООО на ОСНО займы учитываются в бухгалтерском учёте как обязательства, однако при расчёте страховых взносов они могут включаться в доход, если не будет подтверждённого возврата в текущем году.

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие порядок учёта страховых взносов в отношении займов:

1. Налоговый кодекс РФ (статьи 419‑432) – определяют базу и порядок уплаты страховых взносов.
2. Письма ФНС России:
   • СД-4-3/1383 от – распределение страховых взносов между УСН и ПСН пропорционально долям доходов.
   • СД-4-3/16722 от – уточнение порядка учёта доходов при совмещении режимов.
3. Федеральный закон № 425‑ФЗ (вступил в силу ) – освобождение от страховых отчислений в определённых случаях (военная служба, СВО).
4. Разъяснения Минфина РФ и ФНС о возможности распределения страховых взносов между двумя налоговыми периодами (пример: 2024‑2025 годы).

Как рассчитывать страховые взносы при получении займа?

УСН «доходы‑минус‑расходы»

Если займ не возвращён в течение отчётного года, его часть может быть включена в доход. При этом страховые взносы учитываются пропорционально доле дохода, полученного в рамках УСН.

Пример расчёта:

Доход по УСН (без учёта займа) = 1 200 000 ₽
Полученный займ = 300 000 ₽ (не возвращён)
Общий доход = 1 500 000 ₽
Доля займа = 300 000 / 1 500 000 = 20 %
Страховые взносы = (1 200 000 ₽ × 22 % + 1 200 000 ₽ × 5,1 % + 1 200 000 ₽ × 2,9 %) × 20 % = 71 040 ₽

УСН «доходы» и ПСН

Для этих режимов доход от займа обычно не учитывается, однако если займ используется для получения дохода, ФНС требует распределить страховые взносы пропорционально долям доходов, полученных в каждом режиме (см. письма СД‑4‑3/1383 и СД‑4‑3/16722).

ОСНО (ООО)

Для юридических лиц на ОСНО займы отражаются в балансе как обязательства. При расчёте страховых взносов они не входят в базу, если возврат происходит в том же налоговом периоде. Если возврат задерживается, часть займа может быть признана доходом и включена в расчёт.

Практические рекомендации

• Вести отдельный учёт займов. Оформляйте договор займа, фиксируйте даты получения и возврата.
• Определяйте срок возврата. Если займ возвращён в течение года – страховые взносы не начисляются.
• При необходимости распределяйте взносы между годами. ФНС допускает деление страховых взносов по вашему усмотрению (пример 2024‑2025 гг.) – см. разъяснение от .
• Следите за изменениями в законодательстве. С 2026 г. вступили новые правила (закон 425‑ФЗ, новые тарифы СФР).
• Пользуйтесь онлайн‑кабинетом ФНС. В нём можно проверить правильность расчёта и подать декларацию.

Пошаговая инструкция по учёту займа и страховых взносов

1. Оформите договор займа (укажите сумму, срок, условия возврата).
2. В бухгалтерском учёте отразите полученную сумму как долг перед кредитором.
3. Определите, будет ли займ возвращён в текущем налоговом периоде:
   • Да – страховые взносы не начисляются.
   • Нет – рассчитайте долю займа, подлежащую включению в доход.
4. Рассчитайте страховые взносы согласно выбранному налоговому режиму (см. таблицу выше).
5. Заполните декларацию (УСН‑Д, ПСН‑Д, ОПД) и укажите сумму страховых взносов в графе «Уменьшение налога».
6. Оплатите страховые взносы до 31 марта 2027 г. (для ИП) или до 20 июня 2027 г. (для ООО).
7. Сохраните подтверждающие документы (квитанции, договор, расчётные листы).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если займ полностью возвращён в том же году?

Нет. При полном возврате займа в течение налогового периода он считается не доходом и не входит в базу для расчёта страховых взносов.

Можно ли распределить страховые взносы по нескольким годам?

Да. ФНС допускает деление взносов между двумя налоговыми периодами по вашему усмотрению (пример – 50 % в 2024 г., 50 % в 2025 г.). См. разъяснение от .

Как отразить займ в личном кабинете ФНС?

В личном кабинете займы учитываются в разделе «Доходы и расходы». Выберите пункт «Прочие доходы», укажите сумму и отметьте, что это займ, а не доход.

Что делать, если займ получен от государства (грант) и облагается страховыми взносами?

Гранты, полученные в рамках государственных программ, обычно освобождаются от налогообложения, но могут подпадать под страховые взносы, если они классифицируются как доход от предпринимательской деятельности. Требуется отдельный анализ конкретного гранта.

Контактные данные для получения консультаций

Займ сам по себе не является налогооблагаемым доходом, однако в случае, когда возврат займа откладывается, часть полученной суммы может попасть в базу для расчёта страховых взносов. Правильный учёт, своевременное оформление договоров и использование разъяснений ФНС позволяют минимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов.

Если у вас остались вопросы, воспользуйтесь контактами, приведёнными выше, или обратитесь к своему бухгалтеру.