Для индивидуальных предпринимателей (ИП), работающих на упрощённой системе налогообложения (УСН) по объекту «доходы», вопрос о зачёте страховых взносов часто вызывает сомнения. Давайте разберём, какие правовые нормы регулируют эту область, когда заявление действительно необходимо, как правильно его оформить и какие последствия могут возникнуть при отсутствии обращения.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (части первая‑вторая) – статья 346.2 определяет порядок зачёта страховых взносов в налоговой базе.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – регулирует порядок уплаты страховых взносов.
• Письмо ФНС России от № ЕА‑36‑2026 – разъясняет, что страховые взносы, уплаченные в размере 1 % от доходов свыше 300 000 рублей, могут быть учтены в расходах при расчёте УСН «Доходы».
• Форма 24‑ФСС РФ – используется для заявления о возврате излишне взысканных страховых взносов, но в случае зачёта её можно использовать как основу.

Когда заявление о зачёте обязательно?

1. Переплата страховых взносов. Если в течение года ИП уплатил взносы больше, чем требуется по нормативам (например, из‑за досрочной уплаты или двойного расчёта).
2. Изменение налоговой базы. При переходе с УСН «Доходы» на УСН «Доходы‑расходы» (или наоборот) необходимо уточнить, какие суммы можно зачесть.
3. Списание взносов в следующем налоговом периоде. Если ФНС списала взносы в январе за декабрь предыдущего года, их можно включить в расходы первого квартала текущего года.
4. Наличие штрафов и пеней. При их наличии заявление о зачёте может сопровождаться требованием о возврате излишне взысканных сумм.

Как правильно оформить заявление?

Формат документа

Законодательством не установлен обязательный шаблон, поэтому заявление может быть написано от руки или в электронном виде. Тем не менее, рекомендуется использовать бланк 24‑ФСС в качестве основы, так как он уже содержит необходимые реквизиты.

Содержание заявления (рекомендованный перечень)

• Шапка: «Заявление о зачёте страховых взносов»;
• Дата и место составления;
• Полные реквизиты ИП (ФИО, ИНН, ОГРНИП, адрес регистрации);
• Указание налогового периода, за который производится зачёт;
• Подробный расчёт суммы, подлежащей зачету (с указанием даты и суммы каждой уплаты);
• Ссылка на нормативный акт (например, статья 346;2 НК РФ, письмо ФНС № ЕА‑36‑2026);
• Приложения: копии платежных поручений, выписка из лицевого счета ФСС, расчётный листок по УСН;
• Подпись и печать (если ИП имеет печать).

Пример заявления

Заявление о зачете страховых взносов

«___» __________ 2026 г. г. ____________

Я, ______________________________ (ФИО), ИНН ___________, ОГРНИП ___________,
проживающий(ая) по адресу: _______________________________,
в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН
по объекту «доходы», прошу зачислить в налоговую базу
следующие страховые взносы:

Период: – 
Сумма уплаченных взносов: 45 200,00 руб.
Дата и номер платежного поручения: № 12345678
Основание: переплата в размере 1 % от доходов свыше 300 000 руб. (письмо ФНС № ЕА‑36‑2026)

Приложения:
Копия платежного поручения № 12345678;
Выписка из личного кабинета ФСС;
Расчётный лист УСН за 1‑й квартал 2026 г.

«___» __________ 2026 г. ______________________
(подпись) (ФИО)

Порядок подачи заявления

1. Подготовьте заявление и все необходимые приложения.
2. Отправьте документ в Федеральную налоговую службу (ФНС):
   • Лично в отделение по месту регистрации ИП;
   • Через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Заявления и обращения»);
   • По почте с заказным письмом с уведомлением о вручении.
3. Сохраните подтверждение о приёме (квитанцию, электронный акт).
4. Ожидайте решения ФНС (в течение 30 календарных дней). При положительном решении сумма будет учтена в налоговой базе и уменьшит налог к уплате.

Что происходит, если не подать заявление?

• Переплата останется у государства. Вы уплатите налог излишне, что ухудшит финансовый результат ИП.
• Возможны недоразумения при проверке – налоговый инспектор может посчитать, что вы сознательно не учитываете законные вычеты.
• При последующей проверке вам придётся доказывать факт переплаты, что усложнит процесс и может привести к штрафам за несвоевременное исправление декларации.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли подавать заявление каждый квартал?

Не обязательно. Достаточно подать один запрос за весь налоговый год, указав суммы за каждый квартал. Однако, если переплата возникла в отдельном квартале и требуется быстрый возврат, можно подать заявление в конце этого периода.

Можно ли оформить заявление онлайн?

Да. Через Личный кабинет налогоплательщика в разделе «Обращения» можно загрузить сканированную копию заявления и приложений.

Какой срок действия заявления?

Заявление действительно в течение того налогового периода, за который вы просите зачет. После окончания года необходимо подавать новое заявление за следующий период.

Что делать, если ФНС отказала в зачёте?

Получите официальное объяснение причины отказа, подготовьте дополнительные документы (если требуется) и подайте повторное заявление в течение 30 дней.

Контакты для обращений

Если вы уплатили страховые взносы в размере, превышающем норматив, или внесли их досрочно, обязательно подайте заявление о зачёте. Это позволит уменьшить налоговую базу по УСН «Доходы», сэкономить средства и избежать возможных проблем при налоговой проверке.

Помните, что правильное оформление и своевременная подача заявления – залог успешного зачёта. При возникновении вопросов используйте указанные контакты, а также сервисы онлайн‑поддержки ФНС.