Дата актуализации: 09:40:48 ().

Содержание

1. Что такое зачет страховых переплат?
2. Нормативная база
3. Изменения с 2023 года (Единый налоговый платеж)
4. Кто может подать заявление?
5. Формы заявлений и их заполнение
6. Пошаговая процедура подачи
7. Образец заполнения заявления
8. Сроки и последствия
9. Часто задаваемые вопросы

Что такое зачет страховых переплат?

Зачет страховых переплат – это процедура‚ при которой излишне уплаченные суммы страховых взносов (ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ‚ травматизм) зачитываются в счёт будущих обязательных платежей по налогам‚ сборам или страховым взносам‚ либо возвращаются налогоплательщику.

Основная цель – избежать двойного налогообложения и обеспечить корректное сальдо Единого налогового счета (ЕНС).

Нормативная база

• Статья 78 НК РФ – регулирует зачет излишне уплаченных сумм налогов‚ сборов и страховых взносов.
• Приказ ФНС России от № ММВ-7-8/182 – утвердил форму заявления о зачете излишне уплаченного налога (КНД 1150057).
• Приказ Фонда пенсионного и социального страхования РФ от № 1027 – ввёл новую форму заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных страховых взносов‚ пеней и штрафов в СФР.
• Федеральный закон от № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации‚ Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – определяет виды страховых взносов.

Изменения с 2023 года (Единый налоговый платеж)

С введением Единого налогового платежа (ЕНП) порядок зачета страховых переплат претерпел существенные изменения:

• Зачет теперь возможен не только по тому же виду взносов‚ по которому возникла переплата‚ но и в счёт любых будущих платежей по налогам‚ сборам и страховым взносам‚ отражаемых на ЕНС.
• Заявление подаётся в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ЛК НДФЛ) или на бумажном носителе в ИФНС по месту учёта.
• Форма заявления унифицирована: используется бланк по КНД 1150057 с дополнительным полем «Статус плательщика» (значение 3 – плательщик страховых взносов).
• При отсутствии достаточного сальдо на ЕНС заявление может быть частично удовлетворено (вернётся только доступная сумма).

Кто может подать заявление?

Право на подачу заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных страховых взносов имеют:

• Индивидуальные предприниматели (ИП);
• Организации (ООО‚ АО‚ ПАО и др.);
• Физические лица‚ уплачивающие страховые взносы за себя (например‚ добровольные взносы).

Важно: заявление может быть подано только после выявления факта переплаты (сверка с данными ЕНС‚ выписка из личного кабинета‚ уведомление ИФНС).

Формы заявлений и их заполнение

Основная форма (КНД 1150057)

Форма утверждена Приказом ФНС от № ММВ-7-8/182 и применяется для зачета излишне уплаченных налогов‚ сборов‚ страховых взносов‚ пеней и штрафов.

Ключевые реквизиты формы:

• Наименование налогоплательщика (ИНН‚ КПП);
• Статус плательщика – 3 (плательщик страховых взносов);
• Период‚ за который выявлена переплата;
• Вид платежа (ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ‚ травматизм);
• Сумма переплаты (руб. коп.);
• Назначение зачета (в счёт будущих платежей по налогам‚ сборам‚ страховым взносам или возврат);
• Реквизиты банковского счёта для возврата (если выбран возврат);
• Подпись и дата.

Дополнительные приложения

В зависимости от выбранного способа зачета могут потребоваться приложения:

• Приложение № 2 – заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных страховых взносов‚ пеней и штрафов в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР).
• Приложение № 9 – заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора‚ страховых взносов‚ пеней‚ штрафа).

Пошаговая процедура подачи заявления

1. Выявление переплаты – сверка данных ЕНС с платежными поручениями‚ выпиской из банка или уведомлением ИФНС.
2. Выбор способа зачета – в счёт будущих платежей или возврат на банковский счёт.
3. Заполнение формы – внесение всех обязательных реквизитов (см. раздел Формы заявлений).
4. Подписание – электронная подпись (УКЭП) при подаче через ЛК НДФЛ или ручная подпись при бумажной подаче.
5. Подача заявления:
   • Электронно: в личном кабинете налогоплательщика → раздел «Заявления» → «Зачет излишне уплаченных сумм».
   • На бумаге: в ИФНС по месту учёта налогоплательщика (можно отправить почтой с описью вложения).
6. Получение подтверждения – ИФНС направляет извещение о принятии заявления к рассмотрению (обычно в течение 5 рабочих дней).
7. Рассмотрение – налоговый орган проверяет наличие переплаты на ЕНС и соответствие заявления требованиям.
8. Решение:
   • Если переплата подтверждена – выдаётся решение о зачете (или возврате) и соответствующая запись в ЕНС;
   • Если переплата отсутствует или частична – выдаётся мотивированный отказ или частичное удовлетворение.
9. Исполнение решения – зачет осуществляется автоматически в ЕНС; возврат перечисляется на указанный банковский счёт в течение 10 рабочих дней с даты решения.

Образец заполнения заявления (КНД 1150057)

Ниже представлен упрощённый пример заполнения заявления для организации «Ромашка ООО» (ИНН 7701234567‚ КПП 770101001).

При подаче через ЛК НДФЛ поля заполняются в соответствующих полях формы; при бумажной подаче бланк распечатывается и заполняется от руки или печатным способом.

Сроки и последствия

Сроки подачи

Заявление можно подать в любой момент после выявления переплаты. Однако рекомендуется делать это не позднее 30 дней с даты обнаружения излишней уплаты‚ чтобы избежать начисления пени на возможную недоимку по другим налогам.

Сроки рассмотрения

Налоговый орган обязан рассмотреть заявление и вынести решение в течение 10 рабочих дней с даты его регистрации.

Последствия неподачи

• Переплата остаётся на сальдо ЕНС и автоматически учитывается при последующих платежах (зачет происходит без заявления‚ но только в пределах сальдо ЕНС).
• Если налогоплательщик желает вернуть деньги на банковский счёт‚ без заявления возврат невозможен.
• Несвоевременное подача заявления может привести к излишнему начислению пени на другие налоги‚ если сальдо ЕНС отрицательное.

Ответственность за недостоверные сведения

За предоставление ложных сведений в заявлении предусмотрена административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ (штраф от 5 000 до 20 000 руб.) и‚ в случае умысла‚ возможна уголовная ответственность.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли зачесть переплату по ОПС в счёт будущих платежей по НДС?

Да‚ с 2023 года зачет возможен в счёт любых будущих платежей‚ отражаемых на ЕНС‚ включая НДС‚ налог на прибыль‚ страховые взносы и др.

Нужно ли прикладывать копии платежных поручений к заявлению?

Обязательно прикладывать документы‚ подтверждающие факт переплаты (выписки из банка‚ платежные поручения‚ акты сверки).

Что делать‚ если налоговая отказала в зачете из-за недостатка средств на ЕНС?

В этом случае можно подать заявление о возврате переплаты на банковский счёт. Если средств на ЕНС нет полностью‚ возврат будет невозможен до появления достаточного сальдо.

Можно ли подать одно заявление на несколько видов переплат?

Да‚ в одной форме можно указать несколько строк с разными видами платежей и суммами переплат.

Есть ли ограничение по сумме переплаты‚ которую можно зачесть за один раз?

Ограничений по сумме нет; зачет производится в пределах доступного сальдо ЕНС на момент рассмотрения заявления.