С введением с 2023 года Единого налогового счета (ЕНС) и новой редакции статьи 78 НК РФ порядок зачета излишне уплаченных страховых взносов кардинально изменился. Автоматического зачета переплат по взносам на будущие платежи больше не существует, налогоплательщик обязан инициировать процесс подачей специального заявления. В этой статье подробно разобраны актуальные правила 2026 года, формы документов, порядок заполнения и отправки.

Описание процедуры и нормативная база

Ключевые изменения с 2023 года

Ранее (до 2023 г.) зачет регулировался старой редакцией ст. 78 НК РФ: переплата по конкретному виду взносов (например, ОПС) могла пойти в зачет только по этому же виду. Заявление подавалось в письменном виде, решение принималось за 10 дней.

С 2023 года действуют новые правила:

• Все расчеты по страховым взносам проходят через ЕНС в ФНС России (не в СФР напрямую).
• Средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных взносов (например, за себя ИП), зачитываются в исполнение обязанности только в момент наступления срока уплаты (Письмо Минфина от № 03-11-09/4254).
• Чтобы уведомить налоговую о досрочной оплате и направить средства на зачет (например, для уменьшения УСН/ПСН текущего периода), обязательно нужно подать заявление о распоряжении средствами ЕНС.
• Автоматического зачета заранее уплаченных сумм не происходит.

Какая форма заявления используется в 2026 году?

Единая форма для зачета и возврата переплаты по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, КНД 1150057 («Заявление о распоряжении суммой, формирующей положительное сальдо на едином налоговом счете»).

• Утверждена: Приказом ФНС России от № ЕД-7-8/1133 (Приложение 3).
• Структура: Состоит из нескольких листов. Лист 1 заполняется всегда. Для зачета страховых взносов дополнительно заполняется Лист 3.

Коды распоряжения (Лист 1, блок «Вид распоряжения»)

При зачете страховых взносов выбирается Код 2 — «Зачет в счет исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов)».

Особенности заполнения Листа 3 (для страховых взносов)

1. Сумма зачета: Указывается величина суммы, подлежащей зачету.
2. КБК: Код бюджетной классификации конкретного вида взноса (ОПС, ОМС, ВНИМ, травматизм). Важно: указывайте КБК именно того взноса, по которому возникла переплата.
3. ОКТМО / КПП: Коды по месту регистрации/состоянию на учете.
4. Признак налогового агента: Для зачета собственных взносов ИП/организаций ставится «2, нет».
5. Статус плательщика: «3 — плательщик страховых взносов».
6. Срок погашения обязательства: Дата, на которую планируется зачесть сумму (например, конец квартала/года для фиксированных взносов ИП).

Порядок подачи заявления

Исключительно в электронном виде

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ (новая редакция), заявление принимается только в электронном формате через:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП / ЛК ЮЛ на сайте ФНС).
• Систему ТКС (Телекоммуникационная система связи) — для организаций, использующих ЭДО/СБИС/Контур и др.

Бумажные заявления в окно приемной или по почте не принимаются.

Инструкция: как подать через Личный кабинет ФНС

1. Авторизуйтесь в ЛК (gosuslugi / есИА / КЭП).
2. Перейдите в раздел «Заявления и обращения» → «Создать новое».
3. Выберите вид: «Заявление о распоряжении суммой, формирующей положительное сальдо на ЕНС» (КНД 1150057).
4. Заполните Лист 1 (ИНН, КПП, Код ИФНС, Код распоряжения — 2, Категория плательщика, ФИО, телефон).
5. Перейдите к заполнению Листа 3 (Сумма, КБК, ОКТМО, Признак налогового агента, 2, Статус — 3, Срок погашения).
6. Подпишите документ усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
7. Отправьте. Трек-номер заявления сохранится в истории.

Сроки рассмотрения

Налоговый орган рассматривает заявление и принимает решение о зачете (или отказе) в течение 10 рабочих дней со дня получения. Результат отображается в ЛК и приходит уведомлением.

Типовые ситуации и примеры

Ситуация 1: ИП на УСН «Доходы» хочет уменьшить налог за счет фиксированных взносов за себя (оплаченных досрочно)

Алгоритм:

1. Пополнить ЕНС на сумму фиксированных взносов (КБК 182 1 02 02140 06 1000 160 — ОПС; 182 1 02 02140 06 1000 160 — ОМС — актуальные КБК уточняйте на 2026 год).
2. Подать заявление КНД 1150057 (Код 2) на зачет этих сумм в счет исполнения обязательства по уплате фиксированных взносов за текущий год (срок погашения, ).
3. После зачета положительное сальдо по ЕНС уменьшится, а в расчете УСН за текущий период можно будет учесть эти взносы как уменьшающие налоговую базу/налог.

Ситуация 2: Переплата по взносам на травматизм (ВНИМ) в СФР (до 2023 г. или ошибочное перечисление)

Если переплата возникла до 2023 года или относится к периоду, когда расчеты шли через СФР (ФСС), для возврата/зачета использовалась форма 24-ФСС РФ (ныне Приказ СФР от № 1027).

Важно: С 2023 года все текущие взносы на травматизм также платятся через ЕНС в ФНС. Заявление на зачет текущих переплат подается по форме КНД 1150057 в ФНС. Для старых периодов, обращение в СФР по их форме.

Контакты для обращений

Официальный сайт

• ФНС России (основной портал для ЕНС и заявлений): https://www.nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ): https://lkfl2.nalog.ru (для ИП) / https://lkul.nalog.ru (для ЮЛ)
• СФР (для вопросов по старым периодам/травматизм): https://sfr.gov.ru

Горячая линия / Единый контактный центр ФНС России

• Телефон (бесплатно по РФ): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 09:00–18:00 (время Москвы), Суббота–Воскресенье: выходной.
• При звонке выберите меню: «Единый налоговый счет», «Зачет/Возврат», «Страховые взносы».

Номера телефонов инспекций (МИФНС / ИФНС)

Для уточнения статуса конкретного заявления или кода ИФНС (Код налогового органа для бланка) лучше связаться с вашей инспекцией по месту учета.

• Справочник адресов и телефонов ИФНС: Раздел «Контакты» на nalog.gov.ru
• Пример (МИФНС России по г. Москве): +7 (495) -87-55-55 (справочная).

Электронный адрес (E-mail)

Официальный прием обращений по электронной почте для юридических вопросов не ведется (только через ЛК или портал Госуслуг). Для технической поддержки ЛК:

• Поддержка ЛК ФНС: lk@nalog.gov.ru (или через форму обратной связи в ЛК / на nalog.gov.ru).

Личный кабинет налогоплательщика

Главный инструмент для работы с ЕНС и подачи заявления КНД 1150057.

• Вход: Через ЕСИА (Госуслуги) или КЭП (квалифицированный сертификат).
• Функции: Просмотр сальдо ЕНС, движение средств, формирование и отправка заявлений, история обращений, получение решений о зачете/отказе.
• Мобильное приложение: «Налогоплательщик ЮЛ» / «Налогоплательщик ИП» (App Store, Google Play, RuStore).

Личный прием граждан (в ИФНС)

Важно: Подача заявления на зачет (КНД 1150057) в бумажном виде при личном приеме не производится (только электронно). Личный прием нужен для:

• Получения разъяснений по заполнению.
• Решения вопросов по идентификации/доступу к ЛК.
• Рассмотрения жалоб на действия должностных лиц.

График приема (общий для ФНС России, уточняйте в своей ИФНС)

Запись на прием: через ЛК ФНС, портал Госуслуг или по телефону ###-###-####.

Структура отделов ФНС (актуально для обращений)

При обращении в инспекцию (устно или через ЛК) ваш вопрос маршрутизируется по следующим направлениям:

• Отдел по работе с Единым налоговым счетом (ЕНС) — основные вопросы зачета, возврата, сальдо.
• Отдел налогового контроля (десковый/выездной) — если зачет вызвал проверку.
• Отдел обжалования (предварительного обжалования решений/действий), в случае отказа в зачете.
• Центр обработки обращений (ЦОО) — первичная регистрация входящих электронных документов.
• Отдел по работе с налогоплательщиками (сервис) — консультации, помощь в ЛК.

Руководство ФНС России (на 2026 год)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сazanов.
• Заместители Начальника: Кураторы блоков: ЕНС и цифровизация, налоговый контроль, правовое обеспечение, имущество и земля, международное сотрудничество.
• Руководители МИФНС / ИФНС: Назначаются приказом ФНС России. ФИО руководителя вашей инспекции указаны на сайте nalog.gov.ru в карточке инспекции.

Отзывы и частые ошибки (опыт налогоплательщиков 2023–2025 гг.)

Типичные ошибки при заполнении КНД 1150057

1. Неправильный КБК: Указание старого КБК (до 2023 г.) или КБК другого вида взноса. Решение: Проверяйте КБК в справочнике ФНС на 2026 год.
2. Код распоряжения «1» (Возврат) вместо «2» (Зачет): Деньги вернут на счет в банке, а не зачтут в налог. Решение: Для уменьшения УСН/ПСН/взносов всегда ставьте Код 2.
3. Статус плательщика «1» или «2» вместо «3»: Для страховых взносов строго Статус 3.
4. Признак налогового агента «1» (Да): Если вы платите за себя (ИП фикс; взносы) или за сотрудников (как работодатель, но не как агент), ставим «2, Нет».
5. Подача без УКЭП: Заявление не примется системой.
6. Подача заявления ДО поступления денег на ЕНС: Заявление обрабатывается по факту наличия положительного сальдо. Лучно подать после зачисления средств.

Полезные советы из практики

• Сначала деньги, потом заявление. Убедитесь, что платеж прошел и виден в «Движении средств» в ЛК (статус «Зачислено»).
• Срок погашения. Для фиксированных взносов ИП за 2026 год ставьте . Для взносов за сотрудников — конец соответствующего месяца/квартала.
• Проверка сальдо. После зачета (через 10 дней) проверьте «Сальдо ЕНС» — оно должно уменьшиться на сумму зачета.
• Отказ в зачете. Чаще всего из-за ошибки в КБК/ОКТМО или отсутствия сальдо. Приходит уведомление в ЛК. Исправьте ошибку и подайте заново.
• Старые переплаты (до 2023 г.). Они висят на «спец. счетах» в ФНС. Для их зачета тоже нужна КНД 1150057 (Код 2), но КБК указываются старые (по приказу Минфина на тот год). Часто требуется справка о сальдо из СФР/ФСС за тот период.

Краткая шпаргалка: Алгоритм действий

1. Рассчитайте сумму переплаты / сумму для зачета.
2. Пополните ЕНС (если денег нет на счете) с правильным КБК.
3. Дождитесь зачисления (статус «Зачислено» в ЛК).
4. Зайдите в ЛК ФНС → «Заявления» → «Создать» → КНД 1150057.
5. Лист 1: ИНН/КПП, Код ИФНС, Код 2, Категория, ФИО, тел.
6. Лист 3: Сумма, КБК взноса, ОКТМО, Признак агента 2, Статус 3, Срок погашения.
7. Подписать УКЭП → Отправить.
8. Ждать 10 дней → Проверить решение в ЛК и сальдо ЕНС.

Данная информация актуальна на г. Нормативная база (НК РФ, приказы ФНС, Минфина) может меняться. Перед подачей документов рекомендуется сверить актуальные бланки КНД 1150057 и КБК на официальном сайте nalog.gov.ru или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант).