С 2023 года порядок взаимодействия с бюджетом кардинально изменился: введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП); Концепция «заявления на зачет» в привычном понимании (ручное перемещение средств с одного КБК на другой) устарела. Теперь налогоплательщики на УСН просто перечисляют деньги на ЕНП‚ а налоговый орган автоматически распределяет их по обязательствам (налог УСН‚ страховые взносы‚ пени‚ штрафы) в установленном законом порядке очередности.

Однако в 2024–2026 годах актуальны вопросы‚ связанные с ручным управлением переплатой (если автоматика сработала не так‚ как нужно)‚ возвратом средств или перечислением переплаты на обязательства другого налогоплательщика. Ниже, подробная инструкция по актуальным процедурам на .

Описание процедуры: как работает зачет в 2026 году

Автоматический зачет (основной режим)

Вам не нужно подавать заявление‚ чтобы зачесть страховые взносы в счет налога УСН (объект «Доходы» или «Доходы минус расходы») или наоборот.

• Вы платите ЕНП одним платежом (КБК 1###-###-####10000510).
• ФНС видит ваши обязательства по декларациям/расчетам (УСН) и расчетам по взносам (РСВ/ЕПН).
• Средние списываются с ЕНС в порядке очередности (ст. 78 НК РФ): сначала арреар (пени‚ штрафы)‚ потом текущие платежи. Внутри текущих платежей очередность устанавливается по дате наступления срока оплаты.

Когда может понадобиться обращение в ФНС (электронное или личное)

1. Ошибка в распределении платежа: Деньги ушли не на то обязательство (например‚ погасили пени вместо налога УСН‚ из-за чего образовалась задолженность по УСН).
2. Заявление на перечисление переплаты: На ЕНС есть излишек (переплата)‚ который вы хотите направить на погашение будущих взносов или налога УСН другого ИНН (например‚ вашей другой ИП или организации), Форма КНД 1150081.
3. Заявление на возврат: Хотите получить деньги на карту/счет — Форма КНД 1150082.
4. Заявление на удержание (КНД 1150083): Запрет на автоматический возврат переплаты‚ чтобы она осталась на счете на будущие платежи.

Особенности 2024–2026 гг.: Взносы 1% сверх 300 тыс. руб.

Согласно изменениям (ФЗ-389 от ‚ разъяснения ФНС от ЕА-36/…)‚ страховые взносы в размере 1% с дохода ИП сверх 300 000 руб; за 2024 год и последующие периоды:

• Считаются дополнительными взносами.
• Срок оплаты — 1 июля следующего года (за 2024 год — до ‚ за 2025 год — до ).
• Уменьшают налог УСН за тот период‚ в который они оплачены (кассовый метод).
• Важно: Для зачета этих взносов в УСН за 2024 год платеж должен быть совершен до . Если оплатили позже — зачет в 2024 год невозможен‚ уйдет в расходы 2025 года.

Контакты для обращений в ФНС России

Все обращения по вопросам ЕНС‚ зачетов‚ возвратов и перечислений адресуются в налоговый орган по месту учета (ИП — по месту жительства‚ Орг — по месту нахождения).

Официальный сайт

• Главный портал: nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ): lkfl2.nalog.ru (для ИП) / lkul.nalog.ru (для организаций)
• Сервис «Показания ЕНС» / «Управление ЕНС»: доступен внутри ЛК.

Горячая линия ФНС России (единый номер)

###-###-#### — звонок по России бесплатный. Режим работы: пн-пт 8:00–20:00 (время Москвы).

Для звонков из-за рубежа: +7 -95 981-87-18 (по тарифам оператора).

Номера телефонов инспекций (МНС/ИФНС)

Найти телефон конкретной инспекции (например‚ ИФНС № 1 г. Москвы или ИФНС по вашему району) можно:

• На сайте nalog.gov.ru → Контакты.
• В сервисе «Поиск инспекции» по ИНН или адресу.
• В Личном кабинете (раздел «Профиль» → «Моя инспекция»).

Электронный адрес (Email)

У ФНС России нет единого общего email для приема заявлений от налогоплательщиков.

• Официальный обмен документами ведется через Личный кабинет (ЛК) или операторов ЭДО (СБИС‚ Контур‚ 1С и др.).
• На сайте инспекции в разделе «Контакты» иногда указан адрес для письменных обращений граждан (например‚ ifnsXXXX@nalog.ru)‚ но заявления на зачет/возврат через почту не рекомендуется отправлять — используйте ЛК.

Личный кабинет (ЛК) — основной инструмент управления зачетами

На подача заявлений на перечисление (КНД 1150081)‚ возврат (КНД 1150082) или удержание (КНД 1150083) осуществляется исключительно в электронном виде через ЛК.

Алгоритм действий в ЛК (lkfl2.nalog.ru / lkul.nalog.ru):

1. Авторизуйтесь (Госуслуги‚ ЕСИА‚ КЭП).
2. Перейдите в раздел «Единый налоговый счет» (или «Управление ЕНС»).
3. Выберите услугу: «Подача заявления на перечисление переплаты»‚ «Подача заявления на возврат» или «Подача заявления на удержание».
4. Заполните форму (система подтянет доступные переплаты по КБК/ОКТМО).
5. Подпишите КЭП (квалифицированной электронной подписью) и отправьте.

Срок рассмотрения: до 10 рабочих дней (для перечисления на другой ИНН — до 5 рабочих дней после принятия решения).

Личный прием в налоговой инспекции

Если вопрос не решается через ЛК/Горячую линию (например‚ сложная техническая ошибка распределения платежей за 2023–2024 гг.)‚ можно обратиться лично.

График приема граждан (Общий стандарт для ИФНС)

Важно: График может отличаться в конкретной инспекции. Проверяйте актуальное расписание на сайте вашей ИФНС или при записи на прием через «Госуслуги» / ЛК ФНС.

Что взять с собой на личный прием:

• Паспорт (для ИП) / Устав и доверенность/печать (для юрлиц).
• Копии платежных поручений (если платили старыми реквизитами до 2023 г. или были ошибки в КБК/ОКТМО).
• Распечатку «Состояния ЕНС» из ЛК (раздел «ЕНС» → «Состояние счета»).
• Написанное заявление в свободной форме с описанием проблемы и просьбой провести ручное распределение (если автоматика ошиблась).

Структура ФНС: Отделы и Руководство (для адресации обращений)

При подаче письменного обращения (через ЛК или на бумаге) адресуйте его:

Кому адресовать:

• Начальнику Инспекции ФНС России по [Ваш субъект/район] (например: Начальнику ИФНС № 1 по г. Москве).

Ключевые отделы‚ рассматривающие вопросы ЕНС и зачетов:

1. Отдел по учету и контролю расчетов с бюджетом (ОУКРБ) — основной отдел‚ работающий с ЕНС‚ зачетами‚ возвратами‚ перечислениями‚ сверками.
2. Отдел обслуживания налогоплательщиков (ООН) — прием граждан‚ консультации‚ помощь в заполнении заявлений в ЛК.
3. Центр обработки данных (ЦОД) / Отдел автоматизированных систем, технические сбои‚ ошибки загрузки платежей‚ РСВ.

Руководство ФНС России (Федеральный уровень)

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель начальника: Алексей Владимирович Сзайдин.
• Заместители начальников курируют блоки: налоговое администрирование‚ ИТ‚ контроль‚ правовое обеспечение.

Обращения на федеральный уровень направляются через форму «Написать в ФНС» на nalog.gov.ru или через ЛК‚ если инспекция не решила вопрос в законные сроки.

Отзывы налогоплательщиков и типичные проблемы (2024–2026 гг.)

Анализ практики и форумов (Налог.ру‚ Бухгалтерия.ру‚ профильные чаты) на апрель 2026 года выявляет следующие частые сценарии:

Положительные моменты:

• Автоматика работает: 90%+ ИП и малых компаний не сталкиваются с проблемами — платят ЕНП‚ ФНС сам зачитывает взносы в УСН и наоборот.
• Сервис «Управление ЕНС» в ЛК: стал удобнее‚ появилась возможность видеть предстоящие списания и отменить заявление на возврат/перечисление до принятия решения.
• Сроки возврата: реально 5–10 дней после подачи заявления КНД 1150082.

Типичные проблемы и «подводные камни»:

1. Оплата взносов 1% (сверх 300 тыс.) после дедлайна 1 июля. Многие ИП заплатили в августе-сентябре 2025 г. за 2024 год. ФНС не зачел их в налог УСН за 2024 год (только в 2025). Приходится подавать уточненную декларацию УСН за 2025 год и‚ возможно‚ объясняться по пени за 2024 год.
2. Ошибки в ОКТМО в РСВ. Если в РСВ за 2023–2024 гг. указан неверный ОКТМО‚ взносы «висят» на ЕНС как нераспознанные или с неверным кодом бюджета. Автоматический зачет в УСН не происходит. Лечится обращением в ОУКРБ через ЛК («Уведомление об уточнении реквизитов»).
3. Зачет переплаты на другой ИНН (КНД 1150081). Частая ошибка: пытаются перечислить переплату с ИП на ООО (или наоборот) без заявления. Автоматически это не происходит. Обязательно подавайте КНД 1150081 в ЛК до 31 декабря года‚ следующего за годом образования переплаты.
4. Пени за «висящие» долги. Если на ЕНС есть переплата по УСН‚ а долг по взносам (или наоборот)‚ ФНС должен зачесть сам (п. 9 ст. 78 НК РФ). Но иногда сбой происходит при смене годов. Проверяйте «Состояние ЕНС» ежемесячно.

Советы от практиков (апрель 2026):

• Платите ЕНП заранее (за 3–5 дней до дедлайна)‚ чтобы деньги успели дойти в Казну и отразиться на ЕНС к дате возникновения обязательства.
• Ежемесячно (или к каждой отчетной дате) скачивайте Справку о состоянии ЕНС в ЛК (форма КНД 1150084) — это ваш главный документ для спора.
• Не игнорируйте Требования об устранении несоответствий (приходят в ЛК/ЭДО)‚ если ФНС не может идентифицировать платеж, у вас 5 дней на ответ.
• Для патентов и УСН «Доходы»: взносы за себя (фиксированные) уменьшают налог на 100% (в пределах 50% для «Доходы-Расходы»)‚ дополнительные 1% — на 100% (для «Доходы») / 50% (для «Доходы-Расходы»). Следите за очередностью оплаты: сначала фиксированные‚ потом 1%.

Краткий чек-лист: Что сделать‚ если зачет не прошел автоматически

1. Зайдите в ЛК ФНС → ЕНС → Состояние счета. Проверьте: есть ли переплата по одному КБК и долг по другому?
2. Если да, подождите 3–5 рабочих дней (ФНС проводит регламентные зачеты еженедельно).
3. Если не зачло — зайдите в ЛК → ЕНС → Управление ЕНС → Подача заявления. Выберите «Заявление на перечисление переплаты (КНД 1150081)». Укажите: «Перечислить переплату по КБК [Взносы] на погашение задолженности по КБК [УСН] в пределах одного ИНН».
4. Если переплата есть‚ а долга нет (или хотите оставить на будущее), подайте Заявление на удержание (КНД 1150083)‚ чтобы ФНС не вернул деньги автоматически.
5. Если ошибка в реквизитах платежа (КБК‚ ОКТМО‚ период), подайте Уведомление об уточнении реквизитов (в ЛК: «ЕНС» → «Уведомление об уточнении»).
6. Если ЛК не помогает, звоните ###-###-#### (фиксируйте номер обращения) или записывайтесь на личный прием в ОУКРБ вашей инспекции.

Статья актуальна на . Нормативная база: НК РФ (гл. 11.1‚ ст. 78‚ 431‚ 432)‚ ФЗ-389 от ‚ Приказ ФНС от № ЕД-7-8/1118@ (формы КНД 1150081-1150084)‚ Письмо ФНС от ЕА-36/… Перед принятием решений рекомендуется сверить информацию с актуальными консультациями ФНС или квалифицированным бухгалтером.