Статья подготовлена на основе актуального законодательства и разъяснений ФНС России на . В материале разобраны правила уменьшения стоимости патента (ПСН) за счет уплаченных страховых взносов, сроки, порядок зачета переплат и нюансы для 2024, 2025 и 2026 годов.

Описание процедуры: суть и правовая основа

Правильная терминология — уменьшение стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов (ст. 346.51 НК РФ). Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) имеют право снизить сумму патентного сбора (авансового платежа и итогового платежа) на сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов и дополнительных 1% пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб.

Ключевые правила зачета (статья 346.51 НК РФ):

• Объект зачета: фиксированные взносы за ОПС и ОМС + дополнительные 1% на ПФР с дохода > 300 тыс. руб.
• Предел зачета: стоимость патента может быть уменьшена максимум на 100% (до нуля). Налог не может стать отрицательным.
• Момент зачета: взносы учитываются в том налоговом (календарном) периоде, в котором они фактически уплачены (кассовый метод).
• Срок уплаты взносов для зачета в отчетный год: фиксированные — до 31 декабря текущего года; дополнительные 1% — до 1 июля следующего года (например, за 2024 год — до , за 2025 год — до );

Размеры страховых взносов ИП на ПСН (2024–2026 гг.)

Для корректного расчета потенциального зачета необходимо знать актуальные ставки.

Таблица фиксированных платежей

Год	ОПС (Пенсионный)	ОМС (Медицинский)
2024	49 500 ₽	10 125 ₽	59 625 ₽
2025	50 628 ₽	10 353 ₽	60 981 ₽
2026	53 658 ₽	10 973 ₽	64 631 ₽

Дополнительные 1% пенсионных взносов (с дохода > 300 000 руб.)

Рассчитываются по формуле: (Потенциальный годовой доход по патенту ⎻ 300 000) × 1%.

• Максимальная сумма за 2024 год: 277 571 ₽ (при потенциальном доходе до ~30 млн руб.).
• Максимальная сумма за 2025 год: 300 888 ₽.
• Срок уплаты за 2024 год: до .
• Срок уплаты за 2025 год: до ;

Важно: Дополнительные 1% за 2024 год (срок уплаты до ) можно зачесть в счет стоимости патента как за 2024, так и за 2025 год (Письмо ФНС СД-4-3/4104 от ). ИП самостоятельно решает, в каком периоде их учесть.

Порядок уменьшения патента: пошаговая инструкция

1. Уплатите взносы. Перечислите фиксированные платежи (до 31.12 текущего года) и/или 1% (до 01.07 след. года) по правильным КБК и ОКТМО.
2. Дождитесь зачисления. Убедитесь, что средства отразились на ЕНС (едином налоговом счете) как переплата (КБК 1###-###-####61110160 — зачет переплаты).
3. Рассчитайте аванс/итоговый платеж. Определите стоимость патента за период.
4. Подайте уведомление/заявление. Для зачета переплаты по ЕНС в счет будущих платежей (патента) необходимо подать Заявление на зачет переплаты (перечисления) через личный кабинет ИП на сайте ФНС или через оператора ЭДО. В заявлении укажите вид платежа — «Патентный сбор», период и сумму.
7. Проверьте расчет в ЛК. В разделе «Расчеты по ЕНС» должна появиться операция зачета (КБК 1###-###-####61110160 → КБК 1###-###-####11000160, патентный сбор).

Особенности 2024, 2025 и 2026 годов

За 2024 год (период, завершенный )

• Фиксированные взносы (59 625 ₽) должны быть оплачены до .
• Доп. 1% (макс. 277 571 ₽) — до .
• По письму ФНС СД-4-3/4104: доп. 1% за 2024 г. можно вычесть из патента 2024 г. (если патент действовал в 2024) или из патента 2025 г.

За 2025 год (текущий налоговый период)

• Фиксированные: 60 981 ₽ (срок ).
• Доп. 1%: макс. 300 888 ₽ (срок ).
• Если у ИП несколько патентов в 2025 году, переплата по взносам за один патент может быть зачтена в счет оплат по другим патентам того же календарного года (Контур.Экстерн, ).

Прогноз на 2026 год

• Фиксированные: 64 631 ₽.
• Срок доп. 1% за 2026 г. — .
• При образовании переплаты после уменьшения стоимости патента ее можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет (гайд 2026 г.).

Совмещение ПСН и УСН: учет взносов

Если ИП совмещает режимы (ПСН и УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»):

• Взносы, уплаченные за период применения ПСН, уменьшают патент.
• Взносы, уплаченные за период применения УСН, уменьшают налог по УСН.
• Нельзя дважды учесть одни и те же взносы (и по ПСН, и по УСН);
• Если в 2024 г. был УСН, а с 2025 г. — ПСН: доп. 1% за 2024 г. (оплаченные в 2025 г. до 01.07) можно зачесть в счет патента 2025 г., если они не были использованы для уменьшения УСН за 2024 г.

Частые ошибки и риски

• Оплата взносов после 31 декабря (кроме доп. 1%) — такие платежи пойдут в зачет следующего года.
• Отсутствие заявления на зачет. Деньги на ЕНС не спишутся автоматически на патент без заявления (кроме случаев автозачета при наличии задолженности, но для патента лучше подать заявление явно).
• Неверный КБК/ОКТМО — приводит к «зависанию» средств на ЕНС.
• Попытка зачесть взносы за сотрудников. Уменьшается патент только за счет взносов за самого ИП. Взносы за сотрудников в зачет не идут (но уменьшают базу УСН/НДФЛ, если применимо).

---

Контакты для обращений — Федеральная налоговая служба России (ФНС России)

Все вопросы по расчету, уплате и зачету страховых взносов, патентных сборов, работе ЕНС и личного кабинета решаются через структуру ФНС России.

Официальный сайт

• Главный портал: nalog.gov.ru
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК ИП): lkfl2.nalog.ru (требуется авторизация через Госуслуги / ЕСИА)
• Сервис «Прозрачность расчетов» (проверка ЕНС): service.nalog.ru/ens.do

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

• Единый номер (бесплатно по РФ): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 09:00–18:00 (время Москвы), Суббота–Воскресенье: выходной.
• При звонке выберите меню для ИП / ПСН / Страховые взносы / ЕНС.

Номера телефонов инспекций (МНС)

Для решения специфических вопросов (личный прием, сложные споры, проверка зачета платежей) необходимо обращаться в Межрайонную инспекцию ФНС по вашему месту регистрации (адресу жительства ИП).

• Поиск телефона и адреса вашей инспекции: раздел «Контакты» на nalog.gov.ru (введите ИНН или адрес).
• Пример для Москвы (ИФНС № 1): +7 (495) -87-55-55 (справочник).

Электронный адрес (E-mail)

Важно: ФНС России не использует открытые e-mail ящики для приема обращений от налогоплательщиков с требованием личных данных.

• Официальный канал письменных обращений: Личный кабинет ИП → раздел «Написать в налоговую» (электронные обращения).
• Через операторов ЭДО (СБИС, Контур, 1С и др.) — направление формализованных сообщений.
• На сайте nalog.gov.ru/feedback есть форма для общих вопросов (без входа в ЛК), но ответ придет на почту/в ЛК.

Личный кабинет ИП (ЛК ИП)

Главный инструмент для удаленной работы:

• Адрес: lkfl2.nalog.ru
• Функции: просмотр состояния ЕНС (переплата/задолженность), подача заявления на зачет/возврат, генерация квитанций (УПД), просмотр расчетов по ПСН, отправка обращений, запись на личный прием.
• Вход: только через Госуслуги (ЕСИА) с подтвержденной учетной записью.

Личный прием в налоговом органе

• Проводится руководителем инспекции (начальником МНС) или заместителями.
• Требуется предварительная запись через Личный кабинет ИП (раздел «Запись на прием») или по телефону горячей линии / справочника инспекции.
• Необходимо иметь с собой: паспорт, ИНН, документы, подтверждающие уплату (квитанции, выписки со счета), заявление на зачет (если не подано электронно).

График приема посетителей (типовый для МНС)

День недели	Часы приема	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Вторник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Среда	14:00 – 18:00	Часто — «день открытых дверей» (уточняйте в своей инспекции)
Четверг	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Пятница	09:00 – 12:00	Сокращенный день
Суббота, Воскресенье	—	Выходные

* Точный график вашей инспекции смотрите на сайте nalog.gov.ru в карточке вашего МНС.

Отделы ФНС, задействованные в вопросе

1. Отдел по учету и контролю расчетов по налогам и сборам (ОУКРНС) — ведущий отдел: учет ЕНС, зачет переплат, возврат, погашение задолженностей, патентные сборы.
2. Отдел налогового администрирования / Отдел работы с налогоплательщиками — консультации, личный прием, разъяснения норм НК РФ.
3. Отдел по работе с обращениями граждан и организаций — регистрация и контроль исполнения письменных жалоб/заявлений.
4. Центр обработки данных (ЦОД) / Региональные ЦОД, техническая обработка платежей, распределение по КБК/ОКТМО.

Руководство ФНС России (Федеральный уровень)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Андрей Юрьевич Кобыков.
• Заместители Начальника: курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ и цифровизация (ЕНС, ЛК), контроль и проверки, международное сотрудничество.
• Адрес Центрального аппарата: 125993, г. Москва, ул. Ильинка, д. 6.

Отзывы практиков и частые вопросы (FAQ)

Отзыв 1: «Зачет доп. 1% за 2024 в патент 2025»

Ситуация: ИП на УСН в 2024 г., с 2025 г. перешел на ПСН. Доп. 1% за 2024 г. оплатил в июне 2025 г. (до 01.07).

Отзыв 2: «Несколько патентов в году»

Ситуация: Два патента в 2025 г. (разные виды деятельности/регионы). Оплатил фиксированные взносы 60 981 ₽.

Решение: В ЛК ИП в разделе «Расчеты по ЕНС» вижу переплату. Подаю заявление на зачет. В заявлении можно распределить сумму: например, 40 000 ₽ на первый патент, 20 981 ₽ на второй. Инспекция зачислила по моим реквизитам (КБК, ОКТМО, период). Совет: В заявлении четко прописывайте распределение по каждому КБК/периоду.

Ошибка: «Оплатил 1% в августе за прошедший год»

Ситуация: ИП заплатил доп. 1% за 2024 год в августе 2025 года (после 01.07).

Последствие: Взнос относится к 2025 году (кассовый метод). Зачесть в патент 2024 года нельзя. Можно зачесть в патент 2025 года (если он действует) или оставить на ЕНС на будущее. Пени за просрочку начисятся автоматически.

Частые вопросы (Q&A)

В: Нужно ли подавать уведомление о зачете, если у меня есть переплата на ЕНС?

О: Да, обязательно. С введением ЕНС автоматический зачет происходит только при наличии задолженности. Патент, это предстоящий платеж. Без заявления деньги будут лежать на ЕНС как «переплата».

В: Можно ли уменьшить авансовый платеж по патенту (первую половину)?

О: Да. Аванс (1/2 стоимости) и итоговый платеж (вторая половина) уменьшаются на взносы, уплаченные к моменту наступления срока платежа. Если к сроку аванса (обычно середина срока патента) вы заплатили фиксированные взносы — уменьшайте аванс.

В: Что если патент стоит 20 000 ₽, а взносы я заплатил 60 000 ₽?

О: Патент уменьшается до 0. Оставшиеся 40 000 ₽ остаются на ЕНС как переплата. Их можно: 1) зачесть на следующий патент (заявлением), 2) зачесть на другие налоги (НДФЛ, УСН), 3) вернуть на счет (заявлением на возврат).

В: Зачисляются ли взносы за сотрудников в стоимость патента?

О: Нет. Только взносы за самого ИП (фиксированные + 1%). Взносы за сотрудников — это расходы по УСН «Доходы-Расходы» или просто обязательство работодателя, на патент они не влияют.

---

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или в Межрайонную инспекцию ФНС России по месту вашей регистрации. Актуальность нормативной базы на дату публикации: .