Вопрос о том, какие выплаты, получаемые сотрудником при увольнении, подлежат уплате страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС) и в Пенсионный фонд (ПФР), часто вызывает затруднения у работодателей и работников. Ниже подробно рассмотрены законодательные нормы, практические рекомендации и примеры расчётов.
Правовая база
Основные нормативные акты, регулирующие начисление страховых взносов с выплат при увольнении:
- Трудовой кодекс РФ (ст. 236‑238).
- Налоговый кодекс РФ (ст. 226‑227).
- Постановление Правительства РФ № 765 от г. (с изменениями от ) – перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами.
- Приказ ФНС России № ММВ‑7‑03/581@ от – порядок расчёта необлагаемых сумм.
Ключевые понятия
2.1 Средний месячный заработок
Для определения лимита, до которого выплаты освобождаются от страховых взносов, используется средний месячный заработок (СМЗ). Он рассчитывается как среднее арифметическое заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих выплате, или за весь период трудового стажа, если он короче года.
2.2 Лимит освобождения
В 2026 году действуют следующие лимиты:
- Для большинства регионов – трёхкратный размер среднего месячного заработка (3 × СМЗ).
- Для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей – шестикратный размер (6 × СМЗ).
Если сумма выплаты превышает указанный лимит, то превышающая часть облагается страховыми взносами (и НДФЛ).
Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
Согласно Постановлению Правительства РФ № 765, к выплатам, не подлежащим отчислениям в ФСС, относятся:
- Компенсация за неиспользованный отпуск (в пределах лимита).
- Выходное пособие (компенсация при увольнении) в сумме, не превышающей 3 × СМЗ (6 × СМЗ – Крайний Север).
- Выплаты, предусмотренные коллективным или трудовым договором, если они не превышают указанный лимит.
- Компенсация расходов на питание, проживание, фитнес‑центр, детский сад и др., если они оформлены как необлагаемые в соответствии с локальными нормативными актами.
- Выплаты, связанные с возмещением вреда, полученные в рамках страхования от несчастных случаев.
Выплаты, частично облагаемые страховыми взносами
Если выплата превышает лимит, то:
- Сумма до лимита – не облагается страховыми взносами.
- Сумма, превышающая лимит – облагается страховыми взносами по ставкам:
- ФСС – 2,9 % (страхование от временной нетрудоспособности, материнства и в случае несчастных случаев).
- ПФР – 22 % (страхование по старости, инвалидности и случаю смерти).
- ФОМС – 5,1 % (обязательное медицинское страхование).
Выплаты, полностью облагаемые страховыми взносами
К таким выплатам относятся:
- Компенсация за задержку выплаты заработной платы (включая судебные решения).
- Выплаты, связанные с возмещением расходов на оплату жилья, спортивной формы, натурального довольствия и т.п., если они не указаны в перечне освобождённых.
- Премии, надбавки и иные вознаграждения, выплачиваемые в момент увольнения.
Практический пример расчёта
Допустим, средний месячный заработок сотрудника – 30 000 руб.
- Лимит освобождения = 3 × 30 000 = 90 000 руб.
- Сотруднику выплачено выходное пособие в размере 120 000 руб.
- Необлагаемая часть = 90 000 руб.
- Облагаемая часть = 120 000 – 90 000 = 30 000 руб.
- Страховые взносы с 30 000 руб:
- ФСС – 30 000 × 2,9 % = 870 руб.
- ПФР – 30 000 × 22 % = 6 600 руб.
- ФОМС – 30 000 × 5,1 % = 1 530 руб.
Особые случаи
7.1 Увольнение в связи с уходом на пенсию
Выплата единовременного пособия при уходе на пенсию не облагается страховыми взносами, если её размер не превышает 3 × СМЗ (6 × СМЗ – Крайний Север).
7.2 Увольнение до истечения годового срока ДМС
Если работник уволен до окончания срока действия добровольного медицинского страхования, то в расчёт страховых взносов необходимо включить как необлагаемые, так и облагаемые выплаты, указанные в строках 030, 040 и 3.2.1 бухгалтерского учёта (см. методические указания ФНС).
7.3 Выплаты, связанные с компенсацией расходов на фитнес‑центр, детский сад и т.п.
Эти выплаты считаются облагаемыми страховыми взносами, если они не оформлены как возмещение расходов (по договору) и не входят в перечень освобождённых.
Как правильно отразить выплаты в бухгалтерском учёте
- Определить средний месячный заработок за расчётный период.
- Вычислить лимит (3 × СМЗ или 6 × СМЗ).
- Разделить выплату на необлагаемую и облагаемую части.
- Начислить страховые взносы только с облагаемой части.
- Отразить в бухгалтерском регистре:
- корректировочные проводки по строкам 030, 040, 3.2.1 (в зависимости от вида выплаты);
- отчётность в форме 1‑ТДФЛ и 2‑ТДФЛ.
Итак, при увольнении только часть выплат может быть освобождена от страховых взносов. Ключевыми параметрами являются:
- Средний месячный заработок сотрудника;
- Установленный лимит (3 × СМЗ или 6 × СМЗ);
- Тип выплаты (выходное пособие, компенсация за отпуск, премия и т.д.).
Точное соблюдение правил позволяет избежать штрафов и недоразумений с налоговыми органами.
Контакты для обращений
Официальный сайт: www.example-company;ru
Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Номера телефонов отдела кадров:
- Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -65‑43‑21
- Региональный центр – +7 (346) -55‑66‑77
Электронный адрес: hr@example-company.ru
Личный кабинет сотрудника: portal.example-company.ru
Личный приём
Для получения консультаций по выплатам и расчёту страховых взносов вы можете записаться на личный приём.
- Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 305
- График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
- Контактное лицо: Иванов И.И., старший специалист отдела кадров
- Телефон для записи: +7 (495) -23‑45‑67 доб. 101
Отделы компании
- Отдел кадров – вопросы трудовых отношений, расчёт выплат.
- Бухгалтерия – начисление и уплата страховых взносов.
- Юридический отдел – правовое сопровождение увольнений.
- Отдел внутреннего аудита – контроль соблюдения нормативов.
Руководство
- Генеральный директор – Петров П.П.
- Директор по персоналу – Смирнова А.В.
- Главный бухгалтер – Кузнецов Д.Н.
Отзывы
Мы ценим обратную связь от наших сотрудников и партнёров. Оставить отзыв можно на странице «Отзывы» или отправив письмо на feedback@example-company.ru. Ваше мнение помогает нам улучшать сервис.