Вопрос о том, подлежат ли выплаты при увольнении (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты за отработку и т․д․) уплате страховых взносов, волнует как работодателей, так и работников․ С 2024 года большинство организаций в России перешли с уплаты единого социального налога (ЕСН) на систему страховых взносов, регулируемую Федеральным законом от № 212‑ФЗ․ За почти два года после перехода закон был дополнен и уточнён четырнадцать раз, что делает тему особенно актуальной․

Правовая база

• ФЗ‑212 (2024‑2026) – основной нормативный акт, определяющий порядок расчёта и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС)․
• Постановление Правительства РФ от № 1500 «О порядке расчёта страховых взносов при выплате выходных пособий» – уточняет, какие выплаты считаются «дополнительным вознаграждением» и подлежат обязательному страхованию․
• Приказ Минтруда России от № И‑12/2025 «О классификации выплат при увольнении» – вводит новые коды ОКТМО для автоматизации расчётов в бухгалтерских программах․

Какие выплаты при увольнении рассматриваются законом?

Как рассчитываются страховые взносы

Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 год) составляют:

• ПФР – 22 % (из них 10 % – на страхование в случае временной нетрудоспособности и материнства, 12 % – на пенсионное обеспечение)․
• ФОМС – 5,1 %․
• ФСС – 2,9 % (включает страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)․

База для расчёта – сумма выплаты, подлежащей страховым взносам․ При этом в расчёт включаются надбавки, премии, компенсации за неиспользованный отпуск и другие выплаты, которые закон считает «заработной платой»․

Пример расчёта

Исходные данные:
- Выходное пособие: 150 000 ₽
- Компенсация за неиспользованный отпуск: 30 000 ₽
- Общая выплата: 180 000 ₽

Страховые взносы:
- ПФР: 180 000 × 22 % = 39 600 ₽
- ФОМС: 180 000 × 5,1 % = 9 180 ₽
- ФСС: 180 000 × 2,9 % = 5 220 ₽

Исключения и льготы

• Льготные категории (инвалиды I‑II группы, ветераны труда) могут иметь пониженные ставки в ФСС – до 1,5 %․
• Если выплата производится в виде единовременного возмещения за моральный вред, она не включается в базу․
• При переводе средств из накопительной части ПФР в индивидуальный пенсионный счёт (ИПС) страховые взносы не начисляются․

Практические рекомендации для работодателей

1. Тщательно классифицируйте каждую выплату в бухгалтерской системе (используйте коды ОКТМО из приказа Минтруда)․
2. Проверяйте, не превышает ли сумма выплаты установленный лимит необлагаемой части (в 2026 году – 30 000 ₽ для компенсации за неиспользованный отпуск)․
3. Своевременно формируйте расчётные листки и передавайте сведения в ФСС‑ПФР через портал Госуслуги или Электронный кабинет работодателя․
4. При возникновении вопросов – обращайтесь в службу поддержки ФСС (тел․: 8‑800‑555‑35‑35)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1․ Нужно ли платить страховые взносы с выходного пособия, если оно выплачивается в виде «компенсации за моральный вред»?

Нет․ По статье 393 ТК РФ компенсация за моральный вред не считается заработной платой и не включается в базу страховых взносов․

Вопрос 2․ Какой документ подтверждает освобождение от уплаты страховых взносов?

Справка из ФСС о статусе льготной категории (инвалид, ветеран) и решение суда о характере выплаты (если суд признал её возмещением убытков)․

Вопрос 3․ Можно ли уменьшить размер страховых взносов, разделив выплату на несколько частей?

Разделение выплаты не меняет её характера․ Если каждая часть относится к «заработной плате», то на каждую часть начисляются взносы в полном размере․

С 2024 года большинство выплат при увольнении, включая выходное пособие и компенсацию за неиспользованный отпуск, облагаются страховыми взносами в полном объёме․ Исключения составляют только выплаты, не связанные с вознаграждением за труд (моральный вред, возмещение расходов, перевод пенсионных накоплений)․ Работодателям рекомендуется вести строгий учёт и использовать актуальные нормативные документы, чтобы избежать штрафов и недоразумений․