Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – один из самых популярных инструментов привлечения исполнителей без оформления их в штат․ Однако многие работодатели не до конца понимают, какие выплаты по такому договору подпадают под обязательные страховые отчисления в Фонд социального страхования (ФСС), а какие – нет․

Что такое договор ГПХ?

ГПХ – это договор, регулируемый Гражданским кодексом РФ, а не Трудовым кодексом․ Он может заключаться как на выполнение конкретных работ, так и на оказание услуг․ Основные отличия от трудового договора:

• Отсутствие обязательного полного рабочего дня;
• Отсутствие гарантированного оплачиваемого отпуска;
• Оплата производится по факту оказания услуги (по актам выполненных работ)․

Объекты обложения страховыми взносами ФСС

Согласно статье 422 Налогового кодекса РФ и пункту 9 статьи 6 Федерального закона № 112‑ФЗ, к объекту обложения относятся:

1. Выплаты за выполненные работы и оказанные услуги (включая возмещение расходов);
2. Компенсационные выплаты, если они не подпадают под исключения;
3. Выплаты, связанные с оплатой больничных, декретных, пособий и т․п․

Однако не все выплаты по ГПХ подпадают под страховые взносы․ Ниже – основные случаи освобождения․

Когда выплаты по ГПХ НЕ облагаются страховыми взносами ФСС?

Отсутствие обязательства по страхованию от травматизма в договоре

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) начисляются только если это условие явно прописано в договоре․ Если в договоре нет пункта о страховых взносах на травматизм, то такие взносы не уплачиваются․

Пример (из практики 2025 г․):

• Компания‑заказчик (класс риска 5, ставка 0,6 %)․
• Выплата исполнителю по ГПХ – 75 000 ₽․
• Если в договоре указано страхование от травматизма, то взнос = 75 000 × 0,6 % = 450 ₽․
• Если пункт о страховании отсутствует – взнос не уплачивается․

Компенсационные выплаты, не являющиеся доходом

Согласно пункту 9 статьи 6 ФЗ‑112, компенсационные выплаты (например, оплата командировочных расходов, путевок, обучения) не относятся к объекту обложения страховыми взносами, если они перечисляются за лицо, не состоящее в трудовых отношениях с заказчиком․

ФСС РФ подтверждает, что оплата путевок, предоставляемых организацией‑поставщиком, не облагается взносами․

Выплаты иностранным гражданам за пределами РФ

Доходы, полученные иностранными гражданами, работающими в подразделениях компании за границей, не облагаются страховыми взносами (см․ nalog-nalog;ru, 2026‑02‑15)․

Выплаты, не подпадающие под объект обложения по решению суда

Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от  г․ № A55‑4037/2024 разъяснил, что если в договоре нет обязательства уплаты страховых взносов на травматизм, то СФР не имеет права переквалифицировать такой договор в трудовой для доначисления взносов․

Правовая база и ключевые нормативные акты

Практический расчёт «как не платить»

Рассмотрим типичный сценарий:

1. Стороны: Заказчик – ООО «Логистик‑Плюс», Исполнитель – ИП Иванов И․И․
2. Объём работ: Транспортировка грузов, стоимость – 120 000 ₽․
3. Договорные условия:
   • Оплата за выполненные работы – 120 000 ₽․
   • В договоре НЕ указано страхование от травматизма․
   • Оплата командировочных расходов – 15 000 ₽ (компенсация, отдельный пункт)․
4. Расчёт налогов и взносов:
   • НДФЛ (13 % для резидентов) – 120 000 × 13 % = 15 600 ₽․
   • Взносы в ПФР (22 %) – 120 000 × 22 % = 26 400 ₽․
   • Взносы в ФОМС (5,1 %) – 120 000 × 5,1 % = 6 120 ₽․
   • Взносы на травматизм – не начисляются (пункт отсутствует)․
   • Компенсация командировочных расходов – не облагается страховыми взносами и НДФЛ․

Как правильно оформить договор, чтобы избежать лишних взносов?

• Ясно укажите, что страхование от травматизма не входит в обязательства сторон․ Пример формулировки:

  «Стороны договорились, что в рамках настоящего договора страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) не уплачиваются»․

• Разделите компенсационные выплаты (командировочные, обучение, путевки) в отдельный пункт и укажите, что они не являются вознаграждением за работу․
• Если работа выполняется за пределами РФ, укажите место оказания услуг и отметьте, что выплаты подлежат налогообложению в стране заказчика, а не в РФ․
• Для ИП‑самозанятых используйте платформу «Самозанятый» – в этом случае страховые взносы в ФСС не начисляются․
• Сохраняйте акты выполненных работ и расчётные листы – они понадобятся при проверке ФСС․

Отчетность и формы

Если в договоре предусмотрено уплата страховых взносов, необходимо подавать:

• Форму 4‑ФСС (отчет о начисленных и уплаченных страховых взносах)․ Если взносы на травматизм не начислялись – поле «травматизм» оставляется пустым․
• Декларацию по НДФЛ (форма 2‑НДФЛ) за каждый квартал․
• При отсутствии обязательных страховых взносов в договоре можно указать в примечании к форме 4‑ФСС: «Выплаты по договору № ___ от ___ не подлежат страховым взносам на травматизм в соответствии с пунктом ___ договора»․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если в договоре указано «оплата за выполненные работы»?

Да, если в договоре нет отдельного исключения, то такие выплаты подпадают под обязательные отчисления в ПФР, ФОМС и, при условии указания, в ФСС (травматизм)․

Можно ли полностью избавиться от всех страховых взносов, оформляя только ГПХ?

Нет․ Налоговый кодекс требует уплаты взносов в ПФР и ФОМС за любые выплаты, связанные с трудовой деятельностью․ Исключения касаются лишь взносов на травматизм и компенсационных выплат․

Какой процент ставки на травматизм применяется?

Ставка зависит от класса риска предприятия (от 0,2 % до 8,5 %)․ Пример: класс риска 5 – ставка 0,6 %․

Что делать, если ФСС требует доначислить взносы, хотя в договоре их нет?

Подготовьте копию договора с пунктом об отсутствии страхования от травматизма и приложите к ответу в ФСС․ При необходимости – ссылку на постановление арбитражного суда от  г․ № A55‑4037/2024․

Контакты для получения консультаций

Если у вас остались вопросы по оформлению ГПХ и оптимизации страховых взносов – звоните по горячей линии или оставляйте заявку в личном кабинете․ Наши специалисты помогут подобрать оптимальную форму договора и подготовить всю необходимую документацию․

Важно: Информация актуальна на дату публикации ․ Нормативные акты могут изменяться, поэтому рекомендуется проверять актуальность данных в официальных источниках перед заключением договора․