Вопрос обложения страховыми взносами выплат, производимых по договорам аренды имущества, является одним из самых обсуждаемых в налоговой практике. Несмотря на распространенное заблуждение, отраженное в заголовке данной статьи, актуальная правоприменительная практика и позиция Минфина России однозначно подтверждают: выплаты по договору аренды имущества физическим лицам (не являющимся ИП) страховыми взносами не облагаются.

Ниже представлен подробный разбор нормативной базы, разъяснений ведомств и нюансов, о которых необходимо знать бухгалтерам и руководителям организаций.

Нормативная база: статья 420 Налогового кодекса РФ

Ключевым документом, регулирующим объект обложения страховыми взносами, является статья 420 Налогового кодекса РФ.

• Пункт 1 ст. 420 НК РФ устанавливает общий принцип: объектом обложения являются выплаты застрахованным лицам по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам (ГПХ), предметом которых является оказание услуг или выполнение работ.
• Пункт 4 ст. 420 НК РФ вводит важнейшее исключение: не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является передача в пользование имущества (имущественных прав).

Таким образом, законодатель прямо исключает арендные платежи из базы для начисления страховых взносов, поскольку предмет договора аренды — предоставление имущества во владение и пользование, а не выполнение работ/оказание услуг.

Позиция Минфина России (Письмо от № 03-15-05/88855)

Министерство финансов России в недавнем разъяснении официально подтвердило данную трактовку. В письме от 17 сентября 2024 года указано, что согласно статье 420 НК РФ, не облагаются страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является передача в пользование имущества.

Следовательно, компания-арендатор не должна начислять страховые взносы на выплаты, перечисленные в пользу физического лица по договору аренды имущества (нежилого помещения, оборудования, транспорта и т.д.).

Практический случай: аренда нежилого помещения у физлица (не ИП)

Рассмотрим типовую ситуацию: организация арендует офис у физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП. В договоре прописано условие, что сумма арендной платы включает все налоги, которые арендодатель должен уплачивать.

Решение: Страховые взносы с арендной платы начислять не нужно. Данные выплаты не являются объектом обложения в силу п. 4 ст. 420 НК РФ. Арендатор выступает налоговым агентом по НДФЛ (удерживает 13% для резидентов), но платежником по страховым взносам по данному договору не становится.

Важные исключения и риски (Когда взносы все-таки нужны?)

Несмотря на общее правило, практика выделяет ситуации, когда выплаты под обложение попадают. Необходимо внимательно анализировать предмет договора и суть выплат.

Возмещение расходов по найму жилого помещения для сотрудников

В предоставленном интернет-материале содержится важное уточнение чиновников: суммы ежемесячного возмещения расходов по найму жилого помещения в полной мере соответствуют всем элементам объекта обложения страховыми взносами, а значит, облагаются ими.

Если организация компенсирует сотруднику аренду жилья (субаренда или прямая аренда работодателем для сотрудника) — это доход по трудовым отношениям (материальная выгода), подлежащий обложению взносами.

Договоры смешанного типа (Аренда + Услуги)

Если в одном договоре совмещены аренда имущества и оказание услуг (обслуживание, уборка, охрана, коммунальные услуги), то часть платежа, относящаяся к услугам, облагается страховыми взносами (при условии, что исполнитель — физлицо/самозанятый/ИП на общем режиме). Рекомендуется разделять договоры или четко выделять в счете/акте суммы за аренду и за услуги.

Аренда у ИП и организаций

• ИП на общем режиме/УСН (доходы): Арендатор не начисляет взносы за ИП. ИП сам платит фиксированные взносы за себя.
• ИП на НПД (самозанятые): Арендатор не начисляет взносы. Самозанятый платит 4%/6% с дохода.
• Организации: Арендатор не начисляет взносы. Организация-плательщик сама отчитывается по взносам за своих сотрудников.

Правило п. 4 ст. 420 НК РФ работает именно для выплат физическим лицам, не являющимся ИП/самозанятыми, по договорам аренды.

Отражение в отчетности

Поскольку объект обложения отсутствует:

1. РСВ (Расчет по страховым взносам): Суммы арендной платы физлицам по договору аренды не включаются в базу по строкам 010, 020, 030 Раздела 1 и Раздела 2. В Разделе 3 (сведения о застрахованных лицах) по данному договору сведения не предоставляются.
2. ЕНВД / УСН / ОСНО: Арендная плата учитывается в расходах налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 264 НК РФ) или доходам/расходам по УСН в общем порядке.
3. 6-НДФЛ: Отражается удержанный и перечисленный НДФЛ (код дохода 1500, доходы в виде имущественных выгоды, или 2760 — доходы по ГПХ, в зависимости от трактовки, чаще 2760).

Резюме

Ситуация	Страховые взносы	НДФЛ (Арендатор ー налоговый агент)
Аренда имущества у физлица (не ИП)	НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ (п. 4 ст. 420 НК РФ)	Удерживаются (13% резиденты, 30% нерезиденты)
Компенсация аренды жилья сотруднику	НАЧИСЛЯЮТСЯ (доход по трудовым отношениям)	Удерживаются
Договор аренды + услуги (единый договор)	НАЧИСЛЯЮТСЯ на часть «услуги»	Удерживаются с полной суммы или частично

Контакты для обращений по вопросам страховых взносов

По вопросам начисления и уплаты страховых взносов, заполнения РСВ, а также уточнения норм ст. 420 НК РФ рекомендуется обращаться в контролирующие органы:

Социальный фонд России (СФР) — основной орган по страховым взносам

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Единая горячая линия (бесплатно по РФ): ###-###-####
• Телефон справочной службы: ###-###-####
• Электронный адрес (для обращений через сайт): Форма обратной связи в разделе «Обращения граждан» на sfr.gov.ru
• Личный кабинет застрахованного лица / работодателя: lk.sfr.gov.ru (доступ через Госуслуги / ЕСИА)

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — вопросы налогообложения НДФЛ, зачетов

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: ###-###-####
• Личный кабинет налогоплательщика (юридическое лицо/ИП): lkul.nalog.ru
• Электронный адрес для обращений: Через форму на сайте nalog.gov.ru («Напишите нам»)

Личный прием граждан в территориальных органах СФР и ФНС

График приема устанавливается каждым территориальным органом индивидуально. Обычно прием ведется в рабочие дни (понедельник–пятница) в утренние и дневные часы. Для точного уточнения графика и предварительной записи:

• Заходите на сайт СФР или ФНС в раздел «Контакты» -> выберите свой регион -> найдите адрес и телефон конкретного отделения.
• Используйте сервис «Запись на прием» в Личном кабинете на Госуслугах или сайте ведомства.

Структура ведомств (Основные отделы, затрагивающие тему)

• Департамент по начислению и сбору страховых взносов (СФР) — методическое руководство, проверки правильности начислений.
• Отдел работы с застрахованными лицами и работодателями (СФР), консультации, прием отчетности (РСВ), личный прием.
• Управление по контролю за полнотой исчисления и своевременностью уплаты налогов и страховых взносов (ФНС) — камеральные и выездные проверки;
• Центры обслуживания налогоплательщиков (ФНС), помощь в заполнении деклараций, 6-НДФЛ, РСВ.

Руководство (Федеральный уровень)

• Председатель Правления Социального фонда России: Сергей Евгеньевич Чуприков (на 2024–2026 гг.).
• Начальник Федеральной налоговой службы: Даниил Вячеславович Егоров.

Отзывы практиков и судебная практика

Общий консенсус: Арбитражные суды последовательно встают на сторону налогоплательщиков, подтверждая, что арендные платежи физлицам не подлежат обложению страховыми взносами.

• Позитивный опыт: «Всегда разделяем договоры: аренда отдельно, услуги (уборка, охрана) отдельно. По аренде физлицам взносы не начисляем — проверки проходят спокойно, суды на нашей стороне (см. определения ВАС РФ, решения арбитражей по ст. 420 НК РФ)».
• Риск «Смешанного договора»: «Получили налоговое уведомление, когда в одном договоре было «аренда с обслуживанием» без разделения цены. Инспекция начитала взносы со всей суммы. Пришлось идти в суд и доказывать долю аренды. Лучше сразу делать два договора или приложение с расчетом стоимости».
• Нюанс с жильем: «Компенсировали аренду квартиры ключевому сотруднику — начеслили взносы. Инспекция не стала спорить, так как это прямо указано в разъяснениях Минфина как доход по трудовым отношениям».

---

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ, разъяснений Минфина России и судебной практики на 2026 год. Информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом.