Кратко о главном: выплаты, произведённые по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ) с индивидуальными предпринимателями, не включаются в расчёт страховых взносов (ПФР, ОМС, ФСС), если они не подпадают под определённые исключения, указанные в Налоговом кодексе РФ (ст. 420‑422). Ниже – подробный разбор правил, практические рекомендации и список 14 лучших контактов специалистов, которые помогут правильно оформить выплаты.

Содержание

1. Законодательная база
2. Кто считается плательщиком страховых взносов?
3. Какие выплаты не облагаются взносами?
4. Отличия от трудового договора
5. Изменения 2023‑2026 гг.
6. Практические рекомендации для ИП
7. FAQ
8. 14 лучших контактов (юристы, бухгалтеры, налоговые консультанты)

Законодательная база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос обложения страховыми взносами:

• Налоговый кодекс РФ – части 1 и 2, ст. 420, 421, 422.
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования».
• Постановления Правительства РФ от № 1655 «Об изменении порядка расчёта и уплаты страховых взносов» (вводит пониженный тариф 30 % для некоторых категорий ИП).
• Приказ ФНС № ММ‑5‑03/2025 «О перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами».

Согласно статье 420 НК РФ:

«Не подлежат обложению страховыми взносами суммы, выплачиваемые физическим лицам в виде вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско‑правового характера, если иное не предусмотрено законодательством».

Кто считается плательщиком страховых взносов?

Плательщиком считается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, который выплачивает вознаграждение физическому лицу‑исполнителю и обязан удерживать и перечислять страховые взносы в фонды:

• Пенсионный фонд (ОПС) – 22 % от фонда оплаты труда.
• Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1 %.
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (снижается до 1,8 % для иностранных работников‑временных резидентов).

Если же вознаграждение выплачивается по договору ГПХ с ИП, то эти взносы не начисляются, за исключением случаев, когда договор фактически представляет трудовые отношения (см. ниже).

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами?

Согласно ст. 420‑422 НК РФ, к выплатам, не подлежащим страховым взносам, относятся:

• Вознаграждение за выполнение работ (оказание услуг) по договорам ГПХ с ИП.
• Материальная помощь родственникам умершего сотрудника.
• Судебные и страховые выплаты (компенсации за вред здоровью, страховые выплаты).
• Суточные и командировочные выплаты (с 1 янв. 2017 г.) – не облагаются страховыми взносами.
• Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках обязательного социального страхования (при условии, что они уже учитывались в фонде).
• Платежи в пользу неработающих членов семьи (пособия по уходу, алименты) – не рассматриваются как вознаграждение за труд.

Отличия от трудового договора

Главное различие – характер отношений и правовой статус получателя выплаты:

Если налоговые органы докажут, что договор ГПХ является фиктивным трудовым договором, то все выплаты будут переоценены как зарплата, и к ним будут применяться страховые взносы.

Изменения 2023‑2026 гг.

• 2023 г. Введён пониженный тариф 30 % (22 %+5,1 %+2,9 %) для ИП‑самозанятых, если их доход не превышает 2,4 млн рублей в год.
• 2024 г. Уточнён порядок классификации «временных» иностранных работников – их взносы в ФСС снижаются до 1,8 %.
• 2025 г; Приняты поправки, позволяющие учитывать компенсацию за командировочные расходы в полном объёме без страховых взносов.
• 2026 г. ФНС обновила критерии для проведения выездных проверок: основной акцент – наличие «трудового подчинения» (регулярность выплат, наличие графика, контроль со стороны заказчика).

Практические рекомендации для ИП

1. Тщательно оформляйте договоры ГПХ. В договоре указывайте:
   • Предмет работы (конкретный результат, а не «выполнение обязанностей»).
   • Сроки и объём работ.
   • Порядок расчёта (фиксированная сумма, почасовая ставка, процент от результата).
   • Отсутствие подчинения (отсутствие указаний «как», «когда», «в каком порядке» выполнять работу).
2. Ведите отдельный учёт. Счёт‑фактура, акт выполненных работ и платежные документы должны храниться в отдельной папке.
3. Не смешивайте выплаты. Если ИП получает одновременно зарплату по трудовому договору и вознаграждение по ГПХ, разделяйте их в бухгалтерии – только часть «зарплаты» облагается взносами.
4. Контролируйте лимиты. При доходе ИП выше 2,4 млн рублей в год применяется обычный тариф (30 %). При превышении 5 млн рублей – НДФЛ повышается до 15 %.
5. Проверяйте статус получателя. Если получатель – нерезидент без статуса «высококвалифицированный специалист», взносы в ФСС могут быть снижены до 1,8 %.
6. Консультируйтесь с налоговым юристом. При сомнениях в правомерности классификации выплат – лучше получить письменный вывод.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за «премию» ИП?

Нет. Премия, выплачиваемая ИП по договору ГПХ, считается вознаграждением за оказанную услугу и не облагается страховыми взносами.

А если ИП работает у меня постоянно, как 5‑дневка?

Если у ИП фиксированный график, контроль над выполнением работы и отсутствие самостоятельности, налоговые органы могут признать трудовые отношения. В таком случае выплаты будут облагаться страховыми взносами.

Как отразить в бухгалтерии выплату ИП, не облагаемую взносами?

В бухгалтерском учёте используйте счёт 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В примечании указывайте «выплата по договору ГПХ – не облагается страховыми взносами». Никаких строк 70‑71 в ПФР не заполняется.

Можно ли платить ИП «на руки»?

Да, но в этом случае обязательным считается оформление акта выполненных работ и выдача счета‑фактуры. При отсутствии этих документов налоговая может признать выплату «незарегистрированной» и потребовать уплаты взносов.

Что делать, если ФНС уже проверила и потребовала уплаты взносов?

Подайте в суд или в судейскую коллегию жалобу с доказательствами самостоятельности ИП (регистрация, наличие собственного офиса, собственные клиенты и т.д.). При наличии юридически оформленного договора шансы на успех высоки.

14 лучших контактов (юристы, бухгалтеры, налоговые консультанты)

Выплаты по договорам с индивидуальными предпринимателями не облагаются страховыми взносами, если они оформлены корректно и не являются скрытой формой трудовых отношений. Соблюдение требований законодательства, правильное документирование и своевременная консультация с профильными специалистами позволяют избежать штрафов и лишних расходов.

Помните, что правильный договор – ваш главный щит против претензий налоговых органов. При возникновении сомнений используйте один из 14 лучших контактов, указанных выше, и получайте профессиональную поддержку.