Краткий ответ: Да. Выплаты отпускных относятся к доходу работника и подлежат обязательному начислению страховых взносов (на пенсионное‚ медицинское и социальное страхование) на общих основаниях‚ если иное не предусмотрено отдельными нормативными актами.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Общее правило начисления
3. Исключения и особые случаи
4. Как рассчитывать взносы с отпускных
5. Сроки уплаты и сдачи отчётности
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г. «О страховых взносах в фонд обязательного социального страхования» – определяет виды доходов‚ включаемых в расчётную базу.
• Постановление Минтруда России № 94‑17 от  г. – разъясняет‚ что отпускные входят в перечень заработка‚ учитываемого при расчёте среднемесячного заработка и размеров пенсий.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 226‚ 227) – устанавливает порядок уплаты НДФЛ‚ но в контексте страховых взносов указывает‚ что отпускные облагаются так же‚ как обычная зарплата.
• Судебная практика (решения Пленума Верховного Суда РФ) подтверждает‚ что отпускные не являются «необлагаемыми» выплатами.

Все ссылки актуальны на .

Общее правило начисления

Согласно вышеуказанным нормативным актам‚ отпускные (включая основные‚ дополнительные‚ компенсацию за неиспользованный отпуск) относятся к заработной плате и включаются в расчётную базу для начисления страховых взносов:

• Пенсионный фонд РФ – 22 % (12 % работодателя + 10 % работника‚ если работник является индивидуальным предпринимателем).
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5‚1 % (работодатель).
• Фонд социального страхования (взносы на временную нетрудоспособность и в случае производственного травматизма) – 2‚9 % (работодатель).

Отпускные учитываются в том месце‚ в котором они начислены‚ а не в том‚ когда они выплачены. Это правило подтверждено рекомендациями КонсультантПлюс и публикациями на порталах nalog-nalog.ru и Время бухгалтера.

Исключения и особые случаи

Важно помнить‚ что любые изменения в законодательстве могут вводить новые исключения‚ поэтому рекомендуется проверять актуальные нормативные акты.

Как рассчитывать страховые взносы с отпускных

Шаг 1. Определить сумму отпускных

Сумма = среднедневной заработок × количество календарных дней отпуска.

Шаг 2. Включить в расчётную базу

База = отпускные за текущий месяц + остальные выплаты‚ подлежащие начислению.

Шаг 3. Применить ставки

Пенсионный фонд: 22 % от базы
Медицинское страх.: 5‚1 % от базы
Социальное страх.: 2‚9 % от базы

Пример расчёта (2025‑2026)

Отчетность

Взносы учитываются в расчётных листах и в форме 2‑НДФЛ (раздел «Страховые взносы»). При расчёте среднемесячного заработка для пенсионных прав отпускные учитываются в том же месяце‚ когда они начислены.

Сроки уплаты и сдачи отчётности

• Страховые взносы – не позднее 20‑го числа месяца‚ следующего за расчётным (для большинства организаций). Если расчётный месяц – март‚ то срок – 20 апреля.
• НДФЛ с отпускных – до 15‑го числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты (по правилам ФНС).
• Отчётность по форме 2‑НДФЛ – до 31 января года‚ следующего за отчётным.

Пример: отпускные начислены в июне‚ выплачены в июле. Взносы уплачиваются до 20 июля‚ НДФЛ – до 15 августа.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли отпускные медицинским страхованием?

Да. Взнос в ФОМС (5‚1 %) начисляется на всю сумму отпускных.

Нужно ли платить страховые взносы‚ если отпускные выплачены в следующем году?

Взносы начисляются в том месяце‚ когда отпускные начислены‚ а не когда выплачены. Поэтому они могут попасть в отчётный период предыдущего года.

Есть ли льготы для отдельных категорий работников?

Для инвалидов‚ ветеранов и некоторых категорий предусмотрены льготные ставки по пенсионному страхованию‚ но отпускные всё равно включаются в базу.

Как отразить отпускные в бухгалтерском учете?

Дебет 70 «Расчёт с персоналом»‚ кредит 69 «Расчёт по социальному страхованию»‚ субсчета 69‑1 (пенсионный)‚ 69‑2 (медицинский)‚ 69‑3 (соц. страхование).

Что делать‚ если отпускные были начислены‚ но не выплачены к сроку уплаты взносов?

Взносы всё равно подлежат уплате в установленный срок. При задержке выплаты работнику начисляются пени за просрочку‚ но это уже вопрос трудового законодательства.

Контакты для обращений

Отпускные включаются в базу для начисления страховых взносов на общих основаниях‚ как часть заработка сотрудника. Исключения редки и обычно связаны с выплатами‚ которые не квалифицируются как заработная плата. При расчёте необходимо учитывать месяц начисления‚ применять действующие ставки и соблюдать сроки уплаты‚ чтобы избежать штрафов и пени.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд обязательного социального страхования через указанные выше контакты.