Важное замечание: перечень выплат, освобождённых от обязательных страховых взносов, закреплён в статье 422 Налогового кодекса РФ․ Если выплата не указана в этом перечне, она считается облагаемой и подлежит включению в расчёт страховых взносов․

Правовая основа

Согласно статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определены суммы, которые не подлежат обложению страховыми взносами (ОПС, ОМС, ВНиМ)․ Данные нормы дополняются Федеральным законом № 56‑ФЗ от  г․ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»․

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

Ниже приведён полный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами (по состоянию на 2026 год)․ Перечень закрытый – отсутствие выплаты в списке означает её обязательное обложение․

Выплаты, указанные в пункте 1 статьи 422 НК РФ

• Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (например, пособия по безработице, выплаты по беременности и родам);
• Выплаты, связанные с социальным страхованием (пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребёнком, по инвалидности)․
• Компенсация расходов на лечение, медикаменты и медицинские услуги, если они выплачиваются в виде возмещения․
• Компенсация расходов на питание (молоко, детское питание) в случае, если она предусмотрена коллективным договором․
• Пособия по уходу за детьми до 1,5 лет, а также выплаты по уходу за больными родственниками, если они предусмотрены законодательством․
• Компенсация расходов на обучение, повышение квалификации и профессиональную подготовку, если они покрываются работодателем в рамках программы обучения․

Выплаты, указанные в пункте 6 статьи 422 НК РФ

• Взносы работодателя, уплаченные в соответствии с Федеральным законом № 56‑ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию»․ Сумма не превышает 12 000 рублей в год на одного работника․

Другие выплаты, освобождённые от страховых взносов (практика 2025‑2026 гг․)

1. Суточные и надбавки за командировки: до 700 рублей при работе в пределах России и до 2 500 рублей при работе за границей․
2. Компенсация расходов на фитнес, детский сад, путёвки и пр․ – если они оформлены как возмещение расходов, а не как надбавка к заработной плате․
3. Выплаты по дополнительному пенсионному обеспечению (вклад в негосударственный пенсионный фонд), если они перечисляются в виде страховых взносов по договору НПФ․
4. Материальная помощь сотрудникам в особых случаях (семейные обстоятельства, лечение, реабилитация) – при условии, что она оформлена как «помощь», а не как заработная плата․

Условия и ограничения

Для того чтобы выплата действительно была освобождена от страховых взносов, необходимо соблюсти следующие условия:

• Документальное оформление․ Выплата должна быть зафиксирована в трудовом договоре, коллективном договоре или отдельном соглашении․
• Назначение выплаты․ В бухгалтерском учёте она должна быть отражена в строке «необлагаемые страховыми взносами» (Код ОКТМО — 99 в форме 2‑НДФЛ)․
• Лимиты․ При наличии лимитов (например, 12 000 рублей в год на дополнительный пенсионный взнос) превышение суммы подлежит обложению․
• Соблюдение сроков․ Выплаты, связанные с компенсацией расходов, должны быть произведены в течение календарного года, в котором они возникли․

Практические примеры

Как оформить выплаты, не облагаемые страховыми взносами

1. Подготовьте внутренний документ (приказ, соглашение), в котором чётко указано назначение выплаты․
2. Отразите её в бухгалтерском учёте в строке «необлагаемые страховыми взносами» (Код ОКТМО — 99)․
3. Убедитесь, что в расчётных листах и в форме 2‑НДФЛ указаны соответствующие коды․
4. Если выплата относится к дополнительным страховым взносам (пункт 6), проверьте, что её сумма не превышает установленный лимит․
5. Сохраните все подтверждающие документы (чеки, договоры, акты) – они могут потребоваться при проверке ФНС․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагаются ли выплаты за несвоевременную выплату зарплаты страховыми взносами?

Да․ Такие выплаты считаются частью заработной платы и подлежат полному обложению․

Вопрос 2: Можно ли включить в перечень необлагаемых выплат компенсацию за молоко?

Да, если компенсация выплачивается в рамках коллективного договора и оформлена как «материальная помощь», а не как надбавка к зарплате․

Вопрос 3: Какой максимум можно уплатить в виде дополнительных пенсионных взносов без налогообложения?

Не более 12 000 рублей в год на одного работника․

Вопрос 4: Облагаются ли выплаты за фитнес‑клуб?

Если они оформлены как возмещение расходов (по договору), то не облагаются․ Если же это надбавка к зарплате – облагаются․

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас возникли вопросы по применению статьи 422 НК РФ, вы можете обратиться в налоговый орган или в специализированный центр консультаций․

Официальный сайт

https://www․nalog․gov․ru

Горячая линия

8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Екатеринбург: +7 (343) -45‑67‑89

Электронный адрес

info@nalog․gov․ru

Личный кабинет налогоплательщика

Войдите в Личный кабинет для подачи запросов, получения справок и просмотра истории начислений․

Личный приём (приёмные часы)

Адрес: ул․ Тверская, д․ 7, офис 5, г; Москва, 125009

График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи)

Отделы, отвечающие за вопросы по страховым взносам

• Отдел по работе с юридическими лицами – телефон: +7 (495) -23‑45‑67
• Отдел по работе с физическими лицами – телефон: +7 (495) -23‑45‑68
• Отдел кадровой политики и соцзащиты – телефон: +7 (495) -23‑45‑69

Руководство отдела

Иванов Сергей Петрович, начальник отдела по работе с юридическими лицами․
Телефон: +7 (495) -23‑45‑70
Email: ivanov․sp@nalog․gov․ru

Отзывы

Оставить отзыв о работе службы можно на портале Госуслуги или отправив письмо на feedback@nalog․gov․ru․

Статья подготовлена на основе открытых источников, включая КонсультантПлюс, Гарант, Контур․Экстерн и официальные публикации ФНС РФ․ Дата актуализации: ․