Вопрос о том, какие выплаты и доходы освобождаются от уплаты страховых взносов, стоит перед каждым работодателем, бухгалтером и самозанятым. В статье мы подробно разберём нормативную базу, перечислим категории выплат, которые не включаются в базу расчёта ОСС, а также дадим практические рекомендации по их учёту.

Нормативно‑правовая база

Основные положения, регулирующие освобождение от страховых взносов, содержатся в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и Федеральном законе № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Ключевые статьи:

• Статья 420 НК РФ – перечень доходов, подлежащих обложению страховыми взносами.
• Статья 422 НК РФ – Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Именно её подпункты являются «базой освобождения».
• Статья 9 Федерального закона 125‑ФЗ – конкретный перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами в Фонд социального страхования (ФСС).

Для уточнения актуального списка в каждом календарном году рекомендуется обращаться к официальным разъяснительным письмам Минфина России (например, письмо от № 03‑15‑05/57019) и к актуализированным справочникам «КонсультантПлюс», «Гарант».

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

Государственные и социальные пособия

• Пособия по безработице.
• Пособия по беременности и родам, уходу за ребёнком.
• Пособия по инвалидности, в т.ч. выплаты из Фонда социального страхования.
• Пособия по временной нетрудоспособности, если они выплачиваются в рамках государственных программ;

Выплаты, связанные с командировками

• Суточные (дневные) выплаты, установленные в соответствии со статьёй 217 НК РФ.
• Оплата расходов на проезд, проживание и питание, если они оформлены как безотчётные суммы, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 НК РФ.

Материальная помощь и компенсации, не связанные с трудовыми отношениями

• Материальная помощь в случае стихийных бедствий, стихийных обстоятельств, а также в рамках благотворительных программ.
• Одноразовая помощь к юбилею, дню рождения, свадьбе и т.п., если она не обусловлена трудовым договором.
• Компенсация расходов на детский сад, репетиторские занятия, оплату обучения, если такие выплаты оформлены как «пособия» (не как заработная плата).

Выходные пособия и компенсации при увольнении

• Выходное пособие, выплачиваемое в случае сокращения штата (по согласованию с профсоюзом) – не облагается страховыми взносами.
• Компенсация за неиспользованные отпуска, если она выплачивается в виде «выплаты по увольнению» и не включается в расчёт ОСС (см. п. 18 ст. 422 НК РФ).

Выплаты, связанные с военной службой и мобилизацией

• Безвозмездные денежные выплаты и передача имущества работникам, призванным на военную службу, а также их семьям.

Субсидии и гранты

• Грантовые выплаты, полученные в рамках государственных программ, если они направлены на покрытие расходов, а не на оплату труда (в этом случае обязательные страховые взносы не начисляются).

Как правильно отразить освобождённые выплаты в бухгалтерском учёте

1. Определить правовой характер выплаты. Если выплата подпадает под один из пунктов ст. 422 НК РФ – она не включаеться в расчётную базу.
2. Сформировать документальное подтверждение. Приёмные акты, приказ о выплате, справка о получении государственной помощи.
3. Отразить в бухгалтерском регистре. В 1‑С (если используется) указывается код операции «не облагается страховыми взносами». В обычных бухгалтерских программах – отдельный субсчёт «Выплаты, не облагаемые ОСС».
4. Контролировать сроки. Некоторые выплаты (например, субсидии) освобождаются от взносов только в том календарном месяце, в котором они получены, или в следующем за ним (см. п. 18 ст. 422 НК РФ).
5. Отчётность. В декларации по страховым взносам (форма 3‑НДФЛ) указываются суммы, исключённые из базы, в графе «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за проезд к работе?

Нет. Компенсация за проезд, если она оформлена как безотчётная сумма (пункт 1 статьи 217 НК РФ), не включается в расчётную базу.

А если работник получает материальную помощь в размере 5 000 ₽ к дню рождения?

Такая выплата считается «подарком» и не относится к заработной плате, следовательно, страховые взносы не начисляются.

Как отразить в учёте выплаты по субсидии на покупку жилья?

Субсидия, полученная в рамках государственной программы, освобождается от взносов в том месяце, когда она поступила, или в следующем за ним. В бухгалтерском учёте её следует отнести на субсчёт «Субсидии, не облагаемые ОСС».

Что делать, если суд признал выплату «компенсацией за лояльность» облагаемой?

В таком случае необходимо пересчитать начисленные взносы и уплатить недоимку, а также оформить корректирующую запись в бухгалтерском регистре;

Ошибки, которые часто совершают работодатели

• Смешивание «пособий» и «заработной платы» в одном документе.
• Неучёт срока освобождения (многие считают, что освобождение действует бесконечно).
• Отсутствие подтверждающих документов – в случае проверки ФНС такие выплаты могут быть признаны облагаемыми.
• Неправильный выбор кода операции в 1‑С, что приводит к неверному расчёту базы.

Как проверить актуальность списка освобождений

Для контроля актуальности перечня рекомендуется:

1. Подписаться на рассылку «Налоговый вестник» от Минфина РФ.
2. Регулярно проверять обновления в КонсультантПлюс и Гарант.
3. Следить за официальными разъяснительными письмами ФНС (раздел «Разъяснения» на nalog.gov.ru).

Контактная информация для получения разъяснений

Понимание того, какие выплаты освобождаются от страховых взносов, позволяет избежать переплат, правильно оформить бухгалтерию и снизить риск налоговых проверок. Ключевые моменты:

• Опирайтесь на ст. 422 НК РФ и ст. 9 125‑ФЗ – они фиксируют полный перечень освобождений.
• Тщательно документируйте каждую выплату, чтобы в случае проверки у вас были подтверждающие бумаги.
• Следите за изменениями в законодательстве – ежегодно вносятся корректировки.
• При сомнениях обращайтесь в ФНС по указанным контактам или к профессиональному налоговому консультанту.

Статья актуальна на 02‑07‑2026. Информация может измениться в зависимости от новых нормативных актов.