Федеральный фонд социального страхования (ФСС) РФ собирает страховые взносы с работодателей за
страхование от несчастных случаев на производстве‚ профессиональных заболеваний и от временной нетрудоспособности.
Не все выплаты‚ получаемые физическим лицом от работодателя‚ подпадают под обязательное страховое обложение.
В статье рассмотрим‚ какие выплаты облагаются страховыми взносами‚ а какие исключаются из базы
расчёта‚ опираясь на действующее законодательство (ФЗ‑125‚ ст. 420‑422 НК РФ‚ письма Минфина и ФСС).

Правовая база

1. Федеральный закон №125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» (в частности‚ статьи 20‑1‚ 20‑2‚ 20‑3).
2. Налоговый кодекс РФ: статьи 420 и 422 – перечень выплат‚ не подлежащих обложению страховыми взносами.
3. Письмо ФСС РФ от № 02-09-05/06‑06‑4615.
4. Письмо Минфина России от № 03‑15‑05/98120.
5. Письмо Минфина России от № 03‑15‑06/3209 (о компенсациях‚ связанных с санаторно‑курортными путевками‚ фитнесом‚ детским садом и др.).

Выплаты‚ облагаемые страховыми взносами

К выплатам‚ которые считаются выплатами в рамках трудовых отношений (по трудовому договору‚ ГПД‚ договору подряда‚
авторскому заказу) и‚ следовательно‚ подлежат обязательному страхованию‚ относятся:

Выплаты‚ необлагаемые страховыми взносами

Перечень выплат‚ исключённых из базы расчёта‚ закреплён в ст. 422 НК РФ и в разъяснительных письмах Минфина.
К ним относятся:

• Государственные пособия (пособие по беременности и родам‚ пособие по уходу за ребёнком и др.).
• Компенсационные выплаты‚ не связанные с исполнением трудовых обязанностей (например‚ компенсация за ущерб‚ причинённый имуществу).
• Пособия‚ выплачиваемые в рамках социального обеспечения (пособие по безработице‚ социальные выплаты‚ субсидии).
• Выплаты‚ предусмотренные ст. 420 НК РФ (например‚ компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях‚ если документально подтверждено‚ что автомобиль используется в интересах работодателя).
• Премии и вознаграждения‚ полученные в результате участия в конкурсах‚ акциях‚ если они не относятся к оплате труда.

Пределы и особенности расчёта базы

Для большинства страховых взносов (ОПС‚ ОМС‚ НС‚ ПЗ) база расчёта – фактически выплаченная сумма.
Исключения:

• Для взносов на травматизм (НС и ПЗ) предельная база не устанавливается – взносы начисляются на всю сумму выплаты.
• Для ОПС в 2026 году действует предельный размер базы – 1‚5 многократного МРОТ (по состоянию на 2026 г.) – только для части взносов‚ превышающих эту границу (см. ст. 15 ФЗ‑125).

Как отразить выплаты в отчётности

1. Заполняйте форму ЕФС‑1 (раздел 2) – указывайте численность работающих застрахованных лиц и суммы выплат‚ подлежащих обложению.
2. В разделе «Выплаты и иные вознаграждения» указывайте как денежные‚ так и натуральные выплаты (товары‚ услуги) – они включаются в базу по пункту 3 статьи 20.1 ФЗ‑125.
3. Для выплат‚ не подпадающих под обложение‚ ставьте отметку «не облагается» и указывайте нормативный акт (ст. 422 НК РФ‚ письмо Минфина и пр.).
4. Контролируйте сроки уплаты: страховые взносы за текущий месяц уплачиваються до 15 числа следующего месяца.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагаются ли выплаты за пользование корпоративным автотранспортом?

Если автомобиль предоставлен работнику для служебных нужд и расходы подтверждены документально‚ такие выплаты не облагаются страховыми взносами (письмо Минфина от ). Если же выплата представляет собой компенсацию личных расходов‚ она считается выплатой в рамках трудовых отношений и облагается.

Вопрос 2: Нужно ли платить взносы за подарки сотрудникам?

Подарки‚ если они являются частью вознаграждения за труд (например‚ премия‑подарок)‚ подлежат обложению. Подарки‚ не связанные с трудом (например‚ к праздникам в виде сувениров)‚ не учитываются в базе.

Вопрос 3: Как отразить в отчёте выплаты по добровольному медицинскому страхованию?

Страховые премии по ДМС‚ заключённые на срок ≥ 1 год‚ учитываются в базе как выплаты‚ подлежащие страховым взносам (письмо ФСС от ).

Контактная информация для обращений