Вопрос о том, какие выплаты и вознаграждения не являются объектом страховых взносов, часто возникает у бухгалтеров, руководителей отделов кадров и индивидуальных предпринимателей․ Ниже представлена подробная статья, в которой собраны нормативные положения, классификация таких сумм, примеры из практики и рекомендации по учёту․

Общие положения

Согласно статье 13 Ставки и порядок исчисления страховых взносов (СИДН) объектом обложения страховыми взносами признаются все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если иное не предусмотрено законом․ Поэтому в законодательстве специально перечислены суммы, которые не подлежат страховым отчислениям․

Нормативно‑правовая база

1. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» (в ред․ от ) – основной нормативный акт․
2. Постановление Правительства РФ от № 1635 «О перечне выплат, не являющихся объектом страховых взносов»․
3. Приказ Минфина России от № 03‑н “О порядке применения пунктов 1‑5 статьи 13 СИДН”․
4. Налоговый кодекс РФ (части 2 и 3) – определяет, какие доходы организации от отчуждения имущества и ценных бумаг не подпадают под действие СИДН․

Классификация сумм, не подлежащих страховым взносам

Социальные выплаты и пособия

• Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребёнком (в рамках установленных лимитов)․
• Платежи в виде одноразовой материальной помощи до 4 000 рублей (помощь при гибели родственника, рождении ребёнка, в случае тяжёлой болезни и т․п․);
• Субсидии и выплаты, предусмотренные коллективным договором, если они классифицируются как компенсация расходов, а не как заработная плата․

Платежи, связанные с имуществом и ценными бумагами

• Доходы иностранной организации от погашения ценной бумаги – не подпадают под действие ст․ 13 СИДН (Минфин РФ, разъяснение от )․
• Выручка от отчуждения имущества, не являющегося объектом налогообложения (например, транспортные средства, находящиеся в розыске, до момента их изъятия)․

Платежи, связанные с образованием и медициной

• Стипендии и гранты, предоставляемые в рамках государственных программ, если они не являются вознаграждением за труд․
• Оплата лечения, проведённого по договору добровольного медицинского страхования, если она оформлена как возмещение расходов, а не как доход получателя․

Прочие выплаты

• Возмещение расходов на командировки, проживание, питание (при условии, что они документально подтверждены)․
• Вознаграждения за участие в конкурсах, акциях, если они оформлены как призы, а не как заработная плата․
• Суммы, выплачиваемые в рамках государственных субсидий (например, субсидии на покупку жилья), если они не являются доходом получателя․

Примеры из практики

Как оформить в бухгалтерском учёте

1. Определить характер выплаты․ Нужно понять, является ли она вознаграждением за труд, компенсацией расходов или социальной помощью․
2. Проверить лимиты; Для одноразовой помощи лимит составляет 4 000 руб․ При превышении суммы необходимо отчислять страховые взносы․
3. Сформировать документ․ Оформить приказ, справку или договор, в котором чётко указано, что выплата не относится к заработной плате․
4. Отразить в бухгалтерском регистре․ В бухгалтерском учёте такие выплаты учитываются в счёте 70 «Расчёты с персоналом», но в колонке «Не облагается страховыми взносами»․
5. Отчетность․ При сдаче формы 1‑СД (расчёт страховых взносов) необходимо указать сумму в графе «Не облагается» и приложить пояснительные документы․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с выплаты 5 000 руб․ в качестве благодарности за многолетний труд?

Да․ Поскольку сумма превышает установленный лимит 4 000 руб․, она считается вознаграждением за труд и подлежит отчислениям․

Как оформить возврат расходов на командировку, чтобы они не облагались взносами?

Необходимо предоставить сотруднику оригиналы билетов, гостиничных чеков и акт о выполнении служебного задания․ В бухгалтерском учёте такие выплаты фиксируются как возмещение расходов, а не как доход․

Можно ли считать доход от продажи ценных бумаг «необлагаемым», если он получен в рамках инвестиционного проекта?

Да, если доход относится к категории «доход от погашения ценной бумаги» иностранного эмитента – он не подпадает под действие ст․ 13 СИДН (см․ разъяснение Минфина от )․

Какие документы необходимо хранить для подтверждения «необлагаемости»?

Приказ/распоряжение, договор, акт выполненных работ, справка о выплате, банковские выписки, а также копии нормативных актов, на которые опирается бухгалтер․

Контакты для обращений

Важно: При оформлении любой выплаты, которая может подпадать под действие страховых взносов, рекомендуется предварительно проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы избежать ошибок в расчётах и штрафных санкций․