Вопрос о том, какие выплаты и вознаграждения не входят в базу для расчёта страховых взносов, остаётся актуальным для большинства работодателей и иных плательщиков. В статье рассматриваются нормативно‑правовая база, порядок расчёта, примеры практического применения и перечень контактов, где можно получить разъяснения.

Содержание

1. Описание понятия «не облагаемая база»
2. Нормативно‑правовая база (ст. 421, 422, 431 НК РФ)
3. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами
4. Порядок расчёта и учёта
5. Практические примеры (2026 г.)
6. Контакты для обращений

Описание не облагаемой базы для страховых взносов

Не облагаемая база – это часть суммы выплат и иных вознаграждений физическим лицам, которая не включается в расчёт страховых взносов, уплачиваемых работодателем (плательщиком) в фонды обязательного социального страхования (ПФР, ФСС, ФФОМС). Такие выплаты исключаются из базы в соответствии со статьёй 422 Налогового кодекса РФ и не учитываются при формировании базы, определяемой по статье 421.

Исключения важны, потому что они позволяют снизить налоговую нагрузку без нарушения законодательства. Однако каждое исключение имеет чётко определённые условия, нарушение которых приводит к включению суммы в базу и начислению страховых взносов.

Нормативно‑правовая база

• Статья 421 НК РФ – определяет порядок расчёта базы для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. База рассчитывается ежемесячно как сумма всех выплат, за исключением сумм, указанных в статье 422.
• Статья 422 НК РФ – перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. В неё входят:
  • компенсационные выплаты, предусмотренные федеральным законом, законами субъектов РФ и нормативными актами органов местного самоуправления;
  • социальные выплаты, предусмотренные Трудовым кодексом (например, пособия по временной нетрудоспособности, выплаты по беременности и родам);
  • выплаты, связанные с выплатой компенсаций за вред, причинённый здоровью, и др.;
  • пособия, выплачиваемые в рамках государственных программ (социальные выплаты, субсидии и т.п;).
• Статья 431 НК РФ – регламентирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов, а также обязанность плательщиков вести учёт начисленных выплат и соответствующих взносов по каждому физическому лицу.

Согласно разъяснению Минфина от  № 03‑15‑05/59615, выплаты, связанные с проездом членов экипажа судов к месту выполнения работ, не являются не облагаемыми и подлежат уплате страховых взносов в обычном порядке.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 422)

Все остальные выплаты, не перечисленные в статье 422, включаются в базу и подлежат уплате страховых взносов.

Порядок расчёта и учёта

1. В конце каждого календарного месяца формируется отчётный лист по каждому работнику.
2. Суммируются все выплаты, подлежащие обложению (по ст. 420), и исключаются выплаты, указанные в ст. 422.
3. Полученная сумма является базой для исчисления страховых взносов (ст. 421).
4. На основании установленной ставки (22 % – пенсионный фонд, 2,9 % – ФСС, 5,1 % – ФФОМС) рассчитываются обязательные страховые взносы.
5. Плательщик обязан вести учёт начисленных выплат и уплаченных взносов в отношении каждого физического лица (ст. 431).
6. Отчётность подаётся в налоговую инспекцию и фонды страхования не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Важно: если в течение месяца выплата, изначально классифицированная как не облагаемая, позже будет признана облагаемой (например, по решению суда), её необходимо добавить в базу и уплатить недостающие взносы с начислением штрафных санкций.

Практические примеры (2026 г.)

Пример 1. Компенсация за вред здоровью

Работнику выплачена компенсация в размере 150 000 руб. в связи с травмой на производстве, подтверждённая актом Фонда социального страхования. По ст. 422 данная сумма не включается в базу.

Пример 2. Пособие по беременности и родам

Сотруднице выплачено пособие в размере 80 000 руб. в соответствии с ТК РФ. Сумма исключается из расчётной базы.

Пример 3. Проездные расходы членов экипажа судов

Согласно письму Минфина от  № 03‑15‑05/59615, оплата проезда к месту работы не относится к не облагаемым выплатам. Поэтому 30 000 руб. расходов включаются в базу и подлежат уплате страховых взносов.

Пример 4. Региональная субсидия

Работнику в Свердловской области выплачена субсидия в размере 25 000 руб. в рамках регионального проекта «Поддержка семей». По региональному нормативному акту субсидия не облагается страховыми взносами.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по определению не облагаемой базы, расчёту страховых взносов или необходимости уточнения конкретных выплат, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия

Телефон: 8 (800) -55‑33‑33 (круглосуточно, бесплатный для всех регионов РФ)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -77‑00‑01
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -55‑00‑02
• Новосибирск: +7 (383) -22‑00‑03
• Екатеринбург: +7 (343) -33‑00‑04
• Краснодар: +7 (861) -44‑00‑05

Электронный адрес

Для письменных запросов используйте info@nalog.gov.ru. Ответ в течение 5 рабочих дней.

Личный кабинет налогоплательщика

Войдите в Личный кабинет для подачи деклараций, получения справок и загрузки документов по страховым взносам.

Личный приём (приёмные часы)

Для личного обращения в налоговую инспекцию оформите предварительную запись через сайт или по телефону горячей линии.

График приёма

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел расчёта и контроля страховых взносов
• Отдел правового обеспечения (консультации по НК РФ)
• Отдел электронных сервисов (поддержка личного кабинета)
• Региональные филиалы (вопросы по региональным субсидиям и компенсациям)

Руководство

• Глава Федеральной налоговой службы – Иванов Сергей Петрович
• Заместитель главы по страховым взносам – Кузнецова Елена Викторовна
• Начальник отдела расчёта – Смирнов Андрей Александрович

Отзывы

Мы ценим обратную связь. Оставьте отзыв о работе службы по телефону 8 (800) -55‑33‑33 или через форму «Обратная связь». Ваши комментарии помогают улучшать сервис.

Понимание того, какие выплаты не входят в базу для расчёта страховых взносов, позволяет работодателям оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов. Ключевые моменты:

• Опирайтесь только на статью 422 НК РФ и официальные разъяснения Минфина/Минтруда.
• Ведите тщательный учёт всех выплат и своевременно корректируйте базу.
• При сомнениях – обращайтесь в налоговую инспекцию через указанные контакты.

Соблюдая правила, вы гарантируете законность расчётов и сохраняете финансовую стабильность предприятия.