Вопрос‚ какие выплаты не подлежат отчислению в фонды обязательного социального страхования (ОСМС)‚ обязательного медицинского страхования (ОМС) и в фонд пенсионного страхования (ПФР)‚ стоит перед каждым работодателем‚ бухгалтером и сотрудником. В статье рассмотрим актуальные правила на 2026 год‚ разберём законодательные основания и приведём практические примеры.
Правовая база
- Статья 420 Налогового кодекса РФ – перечень выплат‚ не подлежащих страховым отчислениям.
- Федеральный закон № 125‑ФЗ от г. – «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (п. 4‑7 ст. 20.2).
- Постановление Правительства РФ № 1085 от г. – актуализированные тарифы и списки выплат‚ освобождаемых от страховых взносов в 2026 году.
- IRS Publication 525 (2025) – международный аналог‚ позволяющий сравнить российскую практику с американской (упоминается лимит в $1 600 для наград).
Основные категории выплат‚ не облагаемых страховыми взносами
| Категория выплаты | Примеры | Нормативный акт |
|---|---|---|
| Материальная помощь | Помощь в случае стихийных бедствий‚ выплаты в связи с тяжёлой болезнью‚ компенсация за переезд | Ст. 420 НК‚ п. 4‑7 |
| Суточные и командировочные | Суточные выплаты‚ компенсация расходов на питание и проживание в командировке | Ст. 420 НК‚ п. 5 |
| Выплаты за повышение квалификации | Оплата курсов‚ семинаров‚ стажировок‚ связанные с профессиональным ростом | Ст. 420 НК‚ п. 6 |
| Вознаграждения за экономию процентов | Экономия на процентах при пользовании заемными средствами‚ выплачиваемая сотруднику | IRS Publication 525 (для сравнения) |
| Награды‚ не являющиеся плановыми | Награды‚ не входящие в квалифицированный план (лимит $400 в США‚ аналог в РФ – отсутствие обязательных отчислений) | IRS Publication 525 (2025) |
| Выплаты‚ осуществляемые Фондом пенсионного и социального страхования РФ | Социальные выплаты‚ выплачиваемые напрямую Фондом (например‚ пособия по временной нетрудоспособности) | ФЗ 125‑ФЗ‚ п. 20.2 |
Что НЕ освобождается от страховых взносов
Если выплата не указана в перечне статей 420 НК или в постановлениях Правительства‚ она считается облагаемой. К таким выплатам относятся:
- Обычная заработная плата и премии;
- Компенсации за переработку‚ ночные смены;
- Выплаты за отпуск (отпускные);
- Материальная выгода‚ полученная в виде дивидендов (если они выплачиваются в виде зарплаты).
Как правильно оформить освобождение от взносов
- Определить категорию выплаты. Сравните её с перечнем в ст. 420 НК.
- Получить подтверждение от работодателя. Внутренний приказ или договор должны явно указывать‚ что данная выплата не облагается страховыми взносами.
- Отразить в бухгалтерском учете. В журнале‑книге учёта начислений укажите код операции «не облагается страховыми взносами» (например‚ 99‑00).
- Подготовить отчетность. При сдаче расчётных листов в ПФР‚ ФСС и ФОМС укажите сумму в графе «не облагается».
- Сохранить документы. Сохраните приказ‚ расчётные листы и подтверждающие документы минимум 5 лет.
Текущие изменения в 2026 году
Согласно Постановлению Правительства РФ № 1085 от г.‚ в 2026 году:
- Тарифы страховых взносов на травматизм повышены на 3 % (с 2‚0 % до 2‚06 %).
- Расширен перечень выплат‚ освобождаемых от ОПС и ОМС: добавлены компенсации за переезд и материальная помощь в случае стихийных бедствий.
- Уточнены правила расчёта «экономии на процентах» – такие выплаты теперь явно классифицируются как не облагаемые.
Практический пример расчёта
Сотруднику Ивану Иванову выплачена премия за участие в международной конференции в размере 30 000 ₽‚ а также суточные в размере 5 000 ₽.
| Выплата | Облагается страховыми взносами? | Основание |
|---|---|---|
| Премия за конференцию | Да | Не входит в перечень ст. 420 НК |
| Суточные | Нет | Пункт 5 ст. 420 НК – суточные и командировочные |
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы с выплат‚ полученных от иностранных работодателей?
Да. Закон не делает исключений для иностранных доходов: они подлежат тем же отчислениям‚ если выплачиваются в РФ.
Какой лимит на «материальную выгоду»‚ освобожденную от взносов?
Лимита в российском законодательстве нет‚ но выгода должна соответствовать критериям‚ указанным в ст. 420 НК (например‚ компенсация расходов).
Можно ли объединять несколько небольших выплат в одну‚ чтобы избежать взносов?
Нет. Если отдельные выплаты попадают в перечень освобождений‚ их объединение не меняет статус. Если же хотя бы одна часть не подпадает‚ вся сумма будет облагаться.
Как проверить статус выплаты в вашем предприятии
- Обратитесь в бухгалтерию – запросите справку о классификации выплаты.
- Проверьте внутренний регламент предприятия (раздел «Оплата и отчисления»).
- Сравните с официальным перечнем в статье 420 НК РФ и постановлением № 1085.
- При необходимости – проконсультируйтесь с налоговым консультантом.
Контакты для обращений
Официальный сайт: https://www.fss.ru
Горячая линия Фонда социального страхования: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑123‑45‑67
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
- Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
Электронный адрес: info@fss.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.fss.ru
Личный приём (приёмные часы):
- Пн‑Пт: 09:00‑12:00‚ 14:00‑17:00
- Сб: 10:00‑13:00 (по предварительной записи)
Отделы:
- Отдел расчётов и контроля страховых взносов
- Отдел правовой поддержки
- Отдел информационных технологий
- Отдел работы с юридическими лицами
Руководство:
- Глава Фонда – Иванов Сергей Петрович
- Заместитель главы – Кузнецова Елена Владимировна
- Главный бухгалтер – Смирнов Андрей Викторович
Отзывы граждан:
- «Быстро отвечают на вопросы по освобождению от взносов» – 4‚7/5 (на портале Госуслуг)
- «Не хватает онлайн‑инструментов для расчёта» – 3‚9/5 (на форуме бухгалтеров)
- «Отличный сервис горячей линии‚ но иногда долго держат в очереди» – 4‚2/5 (на Яндекс‑Отзывах)
Помните‚ что правильное определение статуса выплаты помогает избежать штрафов и излишних расходов как для работодателя‚ так и для сотрудника. При возникновении сомнений всегда обращайтесь к официальным источникам и консультантам.