В 2023 году в налоговом законодательстве РФ закреплены конкретные категории выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Данная статья подробно рассматривает правовую основу, перечень таких сумм, порядок их оформления и практические рекомендации для работодателей.

Содержание

1. Правовая база: статья 422 НК РФ
2. Перечень выплат, освобождённых от страховых взносов
3. Условия и лимиты освобождения
4. Порядок оформления и документальное подтверждение
5. Изменения в 2023 году
6. Типичные ошибки работодателей
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Правовая база: статья 422 НК РФ

Согласно статье 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) перечислены суммы, которые не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ. Это «неподлежащий расширенному толкованию список», который фиксирует конкретные виды выплат и условия их освобождения.

Ключевые положения статьи 422

• Освобождение распространяется только на выплаты, сделанные в рамках трудового законодательства РФ.
• Список выплат фиксирован и не подлежит интерпретации – только указанные в законе суммы могут быть освобождены.
• Для получения освобождения необходимо соблюсти документальные требования, указанные в пункте 2 статьи 422.

Перечень выплат, освобождённых от страховых взносов

Ниже приводится полный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами в 2023 году (по состоянию на ):

Пособия, связанные с социальным обеспечением

• Пособие по безработице.
• Пособие по беременности и родам.
• Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет.

Компенсации, связанные с командировками

• Оплата проезда, суточные и иные расходы, связанные с командировкой, как внутри РФ, так и за её пределами.
• Возмещение расходов на проживание и питание, если они документально подтверждены.

Выплаты по соглашению сторон

• Компенсация за использование личного автомобиля сотрудника.
• Возмещение расходов на детский сад, репетиторские услуги, медицинские страховки, если они оформлены отдельным соглашением.
• Единовременные выплаты в виде подарков (например, к 8 марта) при условии, что их сумма не превышает 5 000 рублей в календарный год.

Другие выплаты

• Пособие по уходу за больным членом семьи (по согласованию с ФСС).
• Возмещение расходов, связанных с профессиональными аттестациями и повышением квалификации.
• Субсидии, предоставляемые в рамках государственных программ поддержки занятости.

Условия и лимиты освобождения

Для того чтобы выплаты действительно не облагались страховыми взносами, необходимо соблюсти следующие условия:

1. Документальное подтверждение – каждый вид выплаты должен быть зафиксирован в официальных документах (трудовой договор, соглашение сторон, приказ о выплате, акт выполненных работ и т.п.).
2. Соблюдение лимитов – некоторые выплаты (например, подарки) имеют установленный максимальный размер. Превышение лимита приводит к обязательному начислению взносов.
3. Соответствие категории плательщика – освобождение действует только для работодателей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (обычно это юридические лица, индивидуальные предприниматели и т.д.).
4. Своевременная регистрация – в случае новых видов выплат необходимо заранее уведомить ФНС и ФСС о предстоящем изменении в структуре выплат.

Порядок оформления и документальное подтверждение

Чтобы избежать штрафов и доначислений, рекомендуется следовать следующему алгоритму:

1. Определить тип выплаты – сверить её с перечнем в статье 422 НК РФ.
2. Подготовить нормативный документ:
   • Трудовой договор / дополнительное соглашение.
   • Приказ руководителя о выплате.
   • Акт выполненных работ (если применимо).
3. Получить подтверждающие расчётные документы (расчётный лист, платежное поручение).
4. Отразить выплату в бухгалтерском учете с пометкой «не облагается страховыми взносами» и указанием ссылки на статью 422.
5. Сохранить копии всех документов минимум 5 лет – в случае налоговой проверки они станут основанием для подтверждения правомерности освобождения.

Для удобства многие бухгалтерские программы позволяют задать «коды» выплат, автоматически исключая их из расчёта страховых взносов.

Изменения в 2023 году

В 2023 году произошли несколько важных корректировок, влияющих на порядок начисления страховых взносов:

• Отменены отдельные предельные базы по ОПС (обязательное пенсионное страхование) и ВНиМ (взносы на обязательное медицинское страхование) – теперь применяется единая предельная база.
• Увеличена максимальная страховая база для расчёта взносов: с 1 млн рублей до 1 200 000 рублей в 2023 году.
• Введён новый порядок проверки «сумм, не подлежащих обложению», который будет осуществляться в рамках плановых налоговых проверок.
• Уточнены правила освобождения от взносов при выплате единовременных корпоративных премий – если сумма премии не превышает 10 % от среднего месячного дохода сотрудника, она не облагается.

Эти изменения требуют от работодателей пересмотра внутренних регламентов и обновления программного обеспечения.

Типичные ошибки работодателей

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с выплаты по уходу за ребёнком?

Нет. Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет, выплачиваемое в соответствии с Трудовым кодексом, не облагается страховыми взносами.

Какой лимит на единовременный подарок?

Согласно методическим указаниям Минфина, в 2023 году лимит составляет 5 000 рублей в календарный год на одного получателя.

Можно ли объединить несколько небольших выплат в одну большую и тем самым избежать освобождения?

Нет. Если общая сумма превышает установленный лимит, она будет облагаться взносами. Каждый вид выплаты следует учитывать отдельно;

Что делать, если налоговый орган оспаривает освобождение?

Предоставьте все подтверждающие документы (трудовой договор, соглашения, приказы, платежные поручения) и ссылку на статью 422 НК РФ. При необходимости привлеките налогового консультанта.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению статьи 422 НК РФ, оформлению выплат или вы хотите получить консультацию налогового эксперта, используйте следующие каналы связи:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
• Телефон отдела налоговых консультаций: +7 (495) -23‑45‑67 (рабочие часы: 09:00‑18:00, Пн‑Пт)
• Электронный адрес: consult@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём (по записи): ул. Тверская, д. 7, офис 312, г. Москва
• График приёма: Пн‑Пт — 10:00‑12:00, 14:00‑16:00 (по предварительной записи)

Отделы, отвечающие за вопросы по страховым взносам

• Отдел «Страховые взносы и социальные отчисления» – телефон +7 (495) -23‑45‑68
• Отдел «Налоговые проверки и разъяснения» – телефон +7 (495) -23‑45‑69
• Отдел «Электронные сервисы и поддержка ЛК» – телефон +7 (495) -23‑45‑70

Руководство

• Глава Федеральной налоговой службы – А. В. Смирнов
• Заместитель главы по социальным отчислениям – И. П. Кузнецова

Отзывы

Мы ценим обратную связь от пользователей. Оставить отзыв можно:

• На официальном сайте в разделе «Обратная связь»
• Через личный кабинет – в личном профиле есть кнопка «Оставить отзыв»
• По телефону горячей линии, выбрав опцию «Отзыв о работе службы»

Ваши отзывы помогают нам улучшать сервис и повышать качество консультаций.

Понимание того, какие выплаты не облагаются страховыми взносами, позволяет работодателям оптимизировать затраты и избежать ненужных штрафов. Ключевыми моментами являются:

• Точное соответствие выплат перечню, установленному в статье 422 НК РФ;
• Наличие полной документальной базы;
• Соблюдение лимитов и условий освобождения;
• Регулярный мониторинг изменений законодательства (особенно в части предельных баз).

При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС готовы помочь вам разобраться в деталях и обеспечить корректное применение налогового законодательства.