Цель статьи – дать полное представление о том, какие выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателем физическим лицам, не являются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с действующим Налоговым кодексом РФ (ст. 422) и разъяснениями Минфина и Минтруда.

Правовая база

Объектом обложения страховыми взносами для организаций‑плательщиков являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско‑правовых договоров (п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключения из‑за отсутствия обязательного начисления фиксируются в статье 422 НК РФ и в последующих разъяснительных письмах Минфина (например, письмо № 03‑15‑05/59615 от ).

Основные нормативные документы

1. Налоговый кодекс РФ, часть вторая – ст. 420, ст. 422.
2. Трудовой кодекс РФ (п. 1 ст. 165 ТК РФ – порядок выплаты компенсаций).
3. Письмо Минфина РФ от  № 03‑15‑05/59615 (о страховых взносах на проезд).
4. Письмо Минтруда РФ от  № в‑д/м‑2‑13‑16 (о порядке заполнения расчёта страховых взносов).
5. Постановление Правительства РФ от  № 123 (утверждает перечень выплат, не подлежащих обложению).

Что НЕ признаётся объектом обложения страховыми взносами

Согласно ст. 422 НК РФ (редакция 2026 г.) к выплатам, не подлежащим начислению страховых взносов, относятся:

• Суточные выплаты и иные выплаты, предусмотренные пунктом 1 ст. 217 НК РФ (командировочные выплаты без отчётных сумм).
• Оплата проезда членов семьи работника к месту проведения отпуска и обратно, если оплата производится непосредственно перевозчику (а не работнику).
• Выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПХ), связанные с переходом права собственности, передачей имущества в пользование (п. 4 ст. 420 НК РФ).
• Выплаты иностранным гражданам, работающим в заграничных подразделениях российских компаний.
• Суммы, полученные в виде пособий по социальному страхованию (по закону о социальном страховании).
• Компенсации за незаконные удержания из заработной платы, если они не включены в перечень ст. 422.
• Возмещение расходов на лечение и реабилитацию, если они документально подтверждены и не являются заработной платой.

Примеры практического применения

Проезд к месту отпуска

Если работодатель оплачивает проезд членов семьи работника к месту отпуска и обратно непосредственно перевозчику (например, покупает билеты онлайн и передаёт их перевозчику), то данная сумма не включается в базу расчёта страховых взносов. При этом, если же проезд оплачивается работнику (перечислением на его счёт), то такая выплата считается объектом обложения (см. письмо Минфина от ).

Суточные

Суточные, выплачиваемые в рамках командировки, не облагаются страховыми взносами, если они не превышают предельно установленный размер (по ТК РФ – 150 % от среднего дневного расчёта). При превышении – излишек подлежит начислению.

Выплаты по ГПХ

Оплата за передачу прав собственности, аренду имущества, услуги, не связанные с выполнением трудовых функций, не включается в расчёт страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК РФ). Пример: выплата за аренду офисного помещения, полученная физическим лицом‑арендатором.

Как правильно отражать такие выплаты в расчёте страховых взносов

1. Определить, относится ли выплата к перечню ст. 422. Если относится – не включать её в базу.
2. Внести информацию о выплате в раздел «Выплаты, не подлежащие обложению» формы 3‑НДФЛ (см. письмо Минтруда от ).
3. Сохранить подтверждающие документы (билеты, договоры аренды, справки о командировке) – они могут потребоваться при проверке.
4. При подготовке расчёта страховых взносов (форма 4‑К) указать сумму в графе «Не облагаются страховыми взносами».
5. Контролировать, чтобы в отчётных периодах не произошло двойного учёта (включение в базу и одновременно в графу «не облагаются»).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли начислять страховые взносы на компенсацию за проезд, если работник получает билет в виде «безотчётной суммы»?

Да. Если билет передаёться работнику в виде наличных или перечисления на его счёт, такая выплата считается объектом обложения. Исключение – прямая оплата перевозчику.

Включаются ли в базу страховых взносов выплаты, полученные по договору подряда, если они указаны в акте выполненных работ?

Если договор подряда относится к гражданско‑правовым отношениям и выплата не относится к пункту 4 ст. 420 (переход права собственности, аренда и т.п.), то она облагается страховыми взносами.

Как отразить в расчёте страховых взносов выплаты иностранным сотрудникам, работающим в зарубежных филиалах?

Такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами в РФ, но могут облагаться в стране, где они получены, в соответствии с местным законодательством.

Ошибки, которые часто совершают работодатели

• Смешивание облагаемых и не облагаемых сумм в одной графе расчёта.
• Отсутствие документального подтверждения факта непосредственной оплаты перевозчику (в результате – начисление взносов).
• Неправильное трактование «компенсаций за нарушение сроков перечисления» – такие выплаты не освобождаются от взносов.
• Неучёт суточных в случае их превышения предельно установленного размера.

Как получить консультацию?

Если у вас возникли вопросы по конкретным выплатам, их классификации или заполнению расчётов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Точное определение, какие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами, позволяет работодателям избежать излишних расходов и штрафов. Ключевыми моментами являются:

1. Тщательный анализ положения в ст. 422 НК РФ и сопутствующих разъяснений Минфина.
2. Документальное подтверждение факта, что выплата относится к исключениям (например, копии билетов, договоров аренды).
3. Корректное заполнение форм 3‑НДФЛ и 4‑К с указанием сумм, не подлежащих обложению.

При соблюдении этих рекомендаций расчёт страховых взносов будет прозрачным, а риск налоговых проверок – минимальным.