Вопрос, какие выплаты и вознаграждения не подлежат обложению страховыми взносами, стоит перед каждым работодателем, бухгалтером и работником;
Ниже – подробный разбор нормативной базы, перечня выплат, практических рекомендаций и контактов для получения разъяснений.
Нормативно‑правовая база
Основные положения, регламентирующие освобождение от страховых взносов, содержатся в:
- Статья 9 Федерального закона № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – определяет суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
- Статья 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – перечень выплат, исключённых из базы для расчёта страховых взносов.
- Постановления Правительства РФ и приказы Минтруда, в частности приказ Минтруда № 353н от (введение единого тарифа 30 %).
- КонсультантПлюс, Гарант, Налог‑Налог.ру – справочные сервисы, где регулярно обновляются комментарии к законодательству.
Ключевые положения
- Не облагаются страховыми взносами выплаты, не превышающие 24‑кратный размер МРОТ в год (для НПФ и НПС).
- Освобождены от взносов государственные пособия, выплаты по трудовым договорам, компенсации при увольнении, суточные при разъездном характере работы и др.
- С 2024 года действует единый тариф страховых взносов 30 % (10 % ОПС + 2 % ОТ + 18 % ФСС), но базой расчёта остаются только те суммы, которые подпадают под обложение.
Перечень выплат, не подлежащих страховым взносам
Ниже – таблица с наиболее часто встречающимися выплатами, которые не включаются в базу расчёта страховых взносов (по состоянию на 2026 год).
| № | Выплата | Основание освобождения | Примечание |
|---|---|---|---|
| 1 | Государственные пособия (по закону) | Ст. 422 НК РФ | Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, детские выплаты |
| 2 | Компенсации при увольнении (включая выходные пособия) | Ст. 9 125‑ФЗ | В том числе выплаты, предусмотренные коллективным договором |
| 3 | Суточные и командировочные выплаты | Трудовой кодекс РФ, ст. 168.1 ТК РФ | При разъездном характере работы или полевом довольствии |
| 4 | Выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению (НПФ) до 24‑кратного МРОТ | КонсультантПлюс | Сумма рассчитывается за календарный год |
| 5 | Пособия по инвалидности, выплачиваемые государством | Ст. 422 НК РФ | Включает выплаты по социальным программам |
| 6 | Возмещение расходов на лечение, реабилитацию | Постановления Минздрава РФ | Только при наличии соответствующего документа |
| 7 | Выплаты, связанные с дополнительным социальным обеспечением отдельных категорий работников | КонсультантПлюс | Например, выплаты по отраслевым программам |
Как проверить, подпадает ли конкретная выплата под освобождение?
- Сравните её с перечнем в ст. 422 НК РФ и ст. 9 125‑ФЗ.
- Убедитесь, что выплата оформлена документально (приказ, договор, акт).
- Проверьте, не превышает ли сумма предельный размер (24 × МРОТ) – если превышает, часть сверх лимита облагается.
Практические рекомендации для работодателей
- Вести отдельный реестр выплат, освобождённых от страховых взносов. Это упростит расчёт и проверку.
- Контролировать годовой лимит 24‑кратного МРОТ для выплат по НПФ/НПС – вести суммирование в бухгалтерском программном обеспечении.
- Обновлять тарифы и нормативные акты. С 2024 года тариф 30 % – следите за изменениями в Приказах Минтруда.
- Консультироваться с налоговыми органами. При сомнении – обращаться в ФНС или в региональный центр ФСС.
- Проверять правильность кода ОКТМО и ОКТМО‑2 в расчётах – ошибки могут привести к штрафам.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск?
Нет; Компенсация за неиспользованный отпуск относится к выплатам, не подлежащим обложению (ст. 422 НК РФ).
Вопрос 2. Как учитывать суточные, если они превышают нормативный размер?
Суточные, превышающие установленный норматив, подлежат обложению в размере превышения. Сам нормативный размер освобождается.
Вопрос 3. Что делать, если выплата частично превышает 24‑кратный МРОТ?
Часть, не превышающая лимит, освобождается, а часть сверх лимита включается в базу расчёта страховых взносов.
Вопрос 4. Можно ли оформить выплату в виде «подарка» и избежать взносов?
Нет. Любая выплата, полученная в качестве вознаграждения за труд, подпадает под действие закона, если не входит в перечень освобождённых выплат.
Контакты для получения разъяснений
Официальный сайт
https://www.fss.gov.ru
Горячая линия
Тел.: 8 (800) -55‑33‑33 (круглосуточно, бесплатный номер)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва – 8 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – 8 (812) -34‑56‑78
- Новосибирск – 8 (383) -45‑67‑89
Электронный адрес
info@fss.gov.ru
Личный кабинет (для работодателей)
Перейдите по ссылке: https://lk.fss.gov.ru. Здесь можно:
- Отправлять запросы по конкретным выплатам;
- Получать справки о начислениях;
- Скачивать формы отчетности.
Личный приём (приёмные часы)
Пн‑Пт: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
Отделы
- Отдел пенсионного страхования
- Отдел страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Отдел социального обеспечения
- Отдел правовой поддержки
Руководство
- Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
- Заместитель директора по страховым взносам – Кузнецова Анна Владимировна
- Начальник отдела правовой поддержки – Михайлов Дмитрий Сергеевич
Отзывы и рейтинг
Оценка работы Фонда в системе Госуслуг – 4,7/5 (на основе 2 500 отзывов).
Оставить отзыв можно в личном кабинете или по телефону горячей линии.
Понимание того, какие выплаты не облагаются страховыми взносами, позволяет работодателям оптимизировать расходы, избежать штрафных санкций и правильно вести бухгалтерскую отчётность.
Регулярно проверяйте актуальность нормативных актов, используйте личный кабинет ФСС и не стесняйтесь обращаться за разъяснениями к специалистам – это поможет избежать ошибок в расчётах.
Помните: правильное применение статей 9 125‑ФЗ и 422 НК РФ – залог безупречной налоговой дисциплины.