Актуально на

Общие положения

Начисление страховых взносов — обязательная процедура для всех работодателей и иных плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц. Однако законодательство устанавливает исчерпывающий перечень сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Эти выплаты фиксируются в отчётности, но освобождаются от налогообложения.

Оdchebnaya база регулируется следующими нормативными актами:

• Статья 422 НК РФ — суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (взносы на ОПС, ОМС, социальное страхование)
• Статья 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от — суммы, не подлежащие обложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Перечень не облагаемых выплат по статье 422 НК РФ

Выплаты социального характера

Командировочные и разъездные выплаты

Согласно статье 422 НК РФ, не облагаются взносами:

• Суточные, в пределах норм, установленных законодательством
• Полевое довольствие — работникам, чья работа имеет разъездной характер или проводится в полевых условиях
• Надбавки за работу в полевых условиях и экспедиционных работах
• Безотчётные суммы — при наличии права на их выплату, установленного актом Президента РФ

Иные не облагаемые выплаты

1. Пособия по социальному страхованию, выплачиваемые в соответствии с законодательством
2. Суммы страховых возмещений по обязательному социальному страхованию
3. Компенсации за использование личного имущества в служебных целях
4. Стоимость спецодежды, спецобуви и иных СИЗ, выдаваемых работникам
5. Суммы на профессиональное обучение и повышение квалификации работников
6. Стоимость проезда к месту работы и обратно (при наличии соответствующих условий в коллективном договоре)
7. Выгода от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами — не относится к объекту обложения

Особенности по статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ (взносы на травматизм)

Перечень не облагаемых выплат для целей страхования от несчастных случаев и профзаболеваний практически совпадает с перечнем по статье 422 НК РФ, однако имеет ряд особенностей:

• При оплате расходов на командировки не облагаются суточные и выплаты в виде безотчётных сумм
• Особые правила применяются к полевому довольствию и надбавкам

Важные изменения в законодательстве

С 2017 года произошло значимое изменение: tails перечня не облагаемых выплат:

Исключены из перечня: взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников. Ранее (до 2017 года) такие взносы не облагались страховыми взносами.

Текущий перечень, установленный статьёй 422 НК РФ, практически полностью повторяет предыдущий перечень, за исключением указанного исключения.

Отражение в отчётности

Расчёт по страховым взносам (РСВ)

Не облагаемые взносами суммы отражаются в форме по КНД 1151111:

• В строке с указанием суммы, не подлежащей обложению в соответствии со статьёй 422 НК РФ
• Требуется чёткое разграничение между облагаемой и необлагаемой базой

Единый формат отчёта ЕФС-1

В подразделе 2.1 раздела 2 формы ЕФС-1 указываются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с законодательством.

Практические рекомендации

Для корректного применения льгот необходимо:

1. Документально подтвердить право на необлагаемую выплату
2. Соблюдать установленные лимиты (например, 4 000 рублей на материальную помощь)
3. Оформить выплату на основании письменного заявления работника
4. Отразить в учётной политике порядок предоставления социальных выплат

Типичные ошибки плательщиков:

Контакты для консультаций

Федеральная налоговая служба России (ФНС России)

Социальный фонд России (СФР)

Полезные ссылки и сервисы

• «ГАРАНТ» — www.garant.ru, Энциклопедия решений, актуальные комментарии к статье 422 НК РФ
• «КонсультантПлюс» — www.consultant.ru — Правовая система, тексты законов с изменениями
• «Контур.Экстерн» — сервис для подготовки и сдачи отчётности по страховым взносам
• «1С:Зарплата и управление персоналом» — автоматизация расчёта страховых взносов с учётом льгот

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. Работодателям необходимо:

1. Строго следовать букве закона при применении льгот
2. Тщательно документировать необлагаемые выплаты
3. Корректно отражать amounts в отчётности
4. Своевременно отслеживать изменения в законодательстве

Важно: при возникновении спорных ситуаций рекомендуется обращаться за разъяснениями в ФНС России или использовать профессиональные правовые системы.

Информация подготовлена на основе: НК РФ (в ред. на ), Федерального закона № 125-ФЗ от , материалов ФНС России и СФР.