В системе обязательного социального страхования (ОСС) большинство выплат работникам подпадают под обязательный платёж страховых взносов в фонды ОПС, ОМС и ВНиМ. Однако законодательство РФ чётко фиксирует перечень доходов, которые не являются объектом обложения страховыми взносами. Данные нормы регулируются статьёй 422 Налогового кодекса РФ, а также отдельными постановлениями Правительства и приказы Минтруда.

Содержание статьи

1. Нормативно‑правовая база
2. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами
3. Практический пример расчёта
4. Часто задаваемые вопросы
5. Контактные данные для уточнения вопросов

Нормативно‑правовая база

Основные документы, определяющие порядок освобождения от страховых взносов:

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами».
• Постановление Правительства РФ от  № 765 (с изменениями) – перечень выплат, не подлежащих начислению в Фонд социального страхования.
• Приказ Минтруда России от  № 17-3/В-312 – уточнение по выплатам в пользу детей и иных родственников работника.
• Информационное письмо Президиума ВАС РФ от  № 55 – разъяснение применения пункта 2 статьи 422 к командировочным расходам.

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

Ниже – наиболее часто встречающиеся виды выплат, которые не учитываются при расчёте страховых взносов. Перечень соответствует состоянию на 2026 год, но может изменяться в зависимости от поправок к НК РФ.

Командировочные выплаты

• Суточные, не превышающие 700 рублей в сутки при командировке в пределах РФ и 2 500 рублей в сутки за её пределами (лимит установлен в статье 422, подп. 3 и подп. 11 п. 1).
• Безотчётные суммы, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Трудового кодекса РФ (например, компенсация расходов на связь, питание, проживание, если они не превышают нормативные лимиты).

Материальная помощь и социальные выплаты

• Материальная помощь в случае смерти близкого родственника, тяжёлой болезни, травмы и т.п. (при условии, что сумма не превышает 30 % от средней заработной платы за месяц, иначе – подлежит обложению).
• Выплаты в пользу детей, супругов и иных членов семьи, предусмотренные федеральными законами (пособия по уходу за ребёнком, выплаты по уходу за больным членом семьи).
• Пособия, выплачиваемые в рамках государственных социальных программ (например, выплаты по уходу за инвалидом, выплаты по временной нетрудоспособности, если они классифицируются как «государственное пособие»).

Выплаты иностранным работникам

• Выплаты, произведённые в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в обособленных подразделениях за рубежом, если они не являются объектом налогообложения в РФ (пункт 4‑7 ст. 420 НК РФ).

Другие выплаты

• Премии, выплачиваемые в виде подарков (например, подарочные сертификаты, ценные подарки) при условии, что их рыночная стоимость не превышает 30 % от средней заработной платы за месяц.
• Возмещение расходов, связанных с обучением, повышением квалификации (стоимость курсов, семинаров, если они не включены в заработную плату).
• Возмещение расходов на лечение, реабилитацию, если они предоставляются в виде безвозмездных выплат.

Практический пример расчёта

Рассмотрим пример расчёта страховых взносов для сотрудника «Иванова И.И.» за январь 2026 года.

Расчёт (ставки 2026 года):

• ОПС (пенсионный) – 22 % от 80 000 = 17 600 ₽;
• ОМС – 5,1 % от 80 000 = 4 080 ₽;
• ВНиМ (травматизм) – 0,2 % (для большинства отраслей) = 160 ₽.

Общая сумма страховых взносов = 21 840 ₽.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с выплат, полученных в виде «безотчётных» сумм?

Если такие суммы не превышают нормативные лимиты (см. пункт 3 статьи 422), они не подлежат обложению. При превышении – начисляются взносы.

Какой лимит на подарочные выплаты?

Подарок (в денежном эквиваленте) считается необлагаемым, если его стоимость не превышает 30 % от средней заработной платы за месяц.

Облагаются ли выплаты, сделанные в пользу детей, если они получаются от работодателя?

Да, если это «материальная помощь», а не государственное пособие. При выплате в рамках государственных программ (например, детские пособия) – нет.

Что делать, если в командировке расходы превысили суточный лимит?

Превышающая часть считается доходом, подлежащим обложению страховыми взносами, и должна быть включена в расчёт.

Контактные данные для уточнения вопросов

Надеемся, что данная статья поможет вам правильно классифицировать выплаты и избежать излишних начислений страховых взносов. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в налоговый орган по указанным выше контактам.