Вопрос о том, какие выплаты работникам не подлежат уплате страховых взносов и налога на доходы физических лиц (НДФЛ), часто возникает у бухгалтеров, руководителей отделов кадров и самих сотрудников. Правильный ответ позволяет оптимизировать расходы организации, избежать штрафов и сохранить мотивацию персонала.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок налогообложения и начисления страховых взносов, включают:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – статья 217, статья 224 и статья 226.
• Трудовой кодекс РФ – положения о вознаграждении и компенсациях.
• Федеральный закон № 213-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
• Приказ Минтруда России от № 100н – уточняет перечень выплат, освобождаемых от страховых взносов.

С 1 января 2026 года в перечень исключений из статьи 217 НК РФ была добавлена стоимость полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного для работника. Это изменение отражено в официальных разъяснениях ФНС.

Перечень выплат, освобожденных от страховых взносов

Согласно статье 217 НК РФ (в редакции от ) и последующим разъяснениям, страховыми взносами не облагаются следующие выплаты:

1. Добровольное медицинское страхование (ДМС) – стоимость полиса, оплаченного работодателем.
2. Пособия по временной нетрудоспособности, получаемые в рамках обязательного социального страхования.
3. Пособия по беременности и родам, включая выплаты по уходу за ребенком до 1,5 лет.
4. Компенсация расходов на обучение (в т.ч. повышение квалификации) при условии, что обучение проводится за счет работодателя.
5. Оплата проезда и командировочных расходов, если они документально подтверждены.
6. Премии, связанные с выполнением государственных или муниципальных контрактов, если они предусмотрены отдельным нормативным актом.
7. Возмещение расходов на питание, проживание и другие социальные выплаты, если они не превышают предельных размеров, установленных правительством.
8. Стипендии и гранты, предоставляемые в рамках образовательных программ.

Выплаты, освобожденные от НДФЛ

Налоговый кодекс (ст. 224) определяет доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ. К ним относятся:

• Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам (получаемые в рамках обязательного соцстрахования).
• Стипендии, гранты, премии за научные, творческие и спортивные достижения, если они не превышают установленный лимит (на 2026 год – 50 000 рублей в год).
• Компенсация расходов на лечение, реабилитацию и ДМС (при условии, что выплата производится в виде возмещения, а не в виде денежного дохода).
• Пособия по уходу за больными родственниками, если они выплачиваются в соответствии с законодательством.
• Возмещение расходов, связанных с профессиональной подготовкой, повышением квалификации и переобучением.
• Подарки, полученные от работодателя в виде нематериальных благ (например, сертификаты) стоимостью до 10 000 рублей в год.

Условия освобождения от взносов и НДФЛ

Чтобы выплаты действительно не облагались, необходимо соблюдать ряд условий:

Практические рекомендации для работодателя

1. Вести отдельный учет всех выплат, подпадающих под освобождение, чтобы в случае проверки ФНС предоставить полную документацию.
2. Оформлять договоры с работниками, где четко прописаны условия предоставления ДМС, обучения, командировок и т.п.
3. Своевременно обновлять справочники ставок страховых взносов и предельных размеров необлагаемых выплат.
4. Проводить регулярные аудиты бухгалтерской отчетности совместно с внешними аудиторами.
5. Информировать сотрудников о том, какие выплаты они получают без удержаний, чтобы избежать недоразумений.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Обязательно ли платить страховые взносы с компенсации расходов на питание?

Нет, если компенсация оформлена в виде возмещения фактических расходов (путем предоставления чеков) и не превышает предельных размеров, установленных правительством.

Вопрос 2: Нужно ли удерживать НДФЛ с премии за участие в научном проекте?

Если премия не превышает 50 000 рублей в год и подтверждена соответствующим приказом, она освобождается от НДФЛ.

Вопрос 3: Как отразить в бухгалтерском учете ДМС?

Стоимость полиса ДМС учитывается в расходах организации (счет 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы») и не включается в начисление страховых взносов и НДФЛ.

Знание перечня выплат, освобожденных от страховых взносов и НДФЛ, позволяет работодателям эффективно управлять затратами, соблюдать законодательство и поддерживать мотивацию персонала. С 2026 года в список освобожденных выплат была включена стоимость полиса ДМС, что делает данную форму социальной защиты более привлекательной для компаний.