Вопрос налогообложения доходов физических лиц остаётся актуальным для работодателей, бухгалтеров и самих работников. В 2026 году в Налоговый кодекс РФ внесены несколько уточнений, которые позволяют законно уменьшить налоговую нагрузку. Ниже – подробный обзор всех видов выплат, которые не подлежат удержанию НДФЛ и страховых взносов (вкладов в ФСС, ПФР, ФОМС).
Правовая база
- Статья 217 НК РФ – перечень доходов, не облагаемых НДФЛ.
- Статья 422 НК РФ – доходы, не являющиеся объектом обязательного социального страхования.
- Статья 423 НК РФ – исключения из базы для расчёта страховых взносов.
- Постановления Минфина РФ от № 03-15-05/59703, от № 03-04-06/82478 и др.
- Приказы ФСС России «О порядке расчёта и уплаты страховых взносов» (2024‑2026 гг.)
Что именно регулирует статья 217?
В ней перечислены доходы, которые полностью освобождаются от НДФЛ, например: пособия по временной нетрудоспособности, выплаты по беременности и родам, компенсации за вред здоровью, материальная помощь в пределах установленных лимитов и др.
Что регулирует статья 422?
Эта статья определяет, какие выплаты не являются объектом начисления страховых взносов (вкладов в ФСС, ПФР, ФОМС). К ним относятся, в частности, материальная помощь, выплаты по суточным в пределах норм, надбавки за вахтовый метод и др.
Категории доходов, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами
Суточные (командировочные) выплаты
| Вид выплаты | Нормативный предел (2026 г.) | Налоговый режим |
|---|---|---|
| Суточные в пределах установленных норм (по региону) | Не более 2 500 ₽ в сутки (внутренние командировки) и 3 500 ₽ в сутки (за рубежом) | Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами |
| Суточные сверх нормы | Любой размер сверх указанных пределов | Облагаются НДФЛ (13 %/15 %) и страховыми взносами (вклад в ВНиМ, ОПС, ОМС) |
Согласно типовым ситуациям в «КонсультантПлюс», сверхнормативные суточные подлежат обязательному удержанию НДФЛ и страховых взносов.
Материальная помощь
- Лимит – 4 000 ₽ в год на одного работника (п.п. 11 ст. 1 ст. 422 и ст. 423 НК РФ).
- Выплаты в пределах лимита не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
- Примеры: помощь в случае стихийных бедствий, выплаты при смерти близкого родственника, компенсация расходов на лечение, если они не превышают лимит.
Надбавки за вахтовый метод работы
С года надбавка за вахтовый метод в размере не более 700 ₽ за каждый день вахтовой работы освобождается от налогообложения и от страховых взносов (п. 1 ст. 422 НК РФ).
Пособия и компенсации, связанные с социальным страхованием
- Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) – полностью освобождены.
- Пособия по беременности и родам, по уходу за ребёнком – не облагаются.
- Компенсации за вред здоровью (по статье 219 НК РФ) – освобождены.
Выплаты, связанные с образованием и профессиональной подготовкой
- Стипендии, гранты, стипендии за учёбу в вузах – не облагаются НДФЛ (при соблюдении условий).
- Компенсация расходов на повышение квалификации, если она производится в рамках программы работодателя – не облагается.
Другие освобождённые выплаты
- Пенсии и выплаты по старости, если они выплачиваются в рамках пенсионного обеспечения.
- Выплаты по договору социального страхования (страховые выплаты по ДТП, профессиональному заболеванию).
- Возмещение расходов на проезд, проживание и питание, если они документально подтверждены и не превышают суточных норм.
Как правильно оформить освобождённые выплаты
- Установите нормативные пределы в локальном нормативном акте (трудовом договоре, коллективном договоре, приказе).
- Оформляйте выплаты документально (приказ, справка, акт выполненных работ);
- При выплате сверх нормы – расчёт НДФЛ (13 %/15 %) и страховых взносов обязателен.
- В случае сомнений – используйте КонсультантПлюс или Контур.Экстерн для автоматической проверки.
- Отчитывайтесь в налоговую и ФСС в установленные сроки (до 25 числа месяца, следующего за отчётным).
Контакты для обращений
Официальный сайт
https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия
Для физических лиц: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
Для юридических лиц и бухгалтеров: 8‑800‑555‑55‑55 (с 09:00 до 18:00 по МСК)
Номера телефонов
- Отдел налогообложения физических лиц – +7 (495) -23‑45‑67
- Отдел страховых взносов – +7 (495) -65‑43‑21
- Служба поддержки онлайн‑чат – +7 (800) -00‑30‑40
Электронный адрес
info@nalog.gov.ru
Личный кабинет
Для доступа к личному кабинету налогоплательщика используйте https://lk.nalog.gov.ru. В кабинете вы сможете:
- Проверить начисления НДФЛ и страховых взносов;
- Сформировать и отправить декларацию;
- Получить справки о доходах и уплаченных взносах.
Личный приём
Приёмные часы в региональном отделении ФНС (Москва, ул. Тверская, д. 7):
- Понедельник‑пятница: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
- Суббота: 10:00‑13:00 (по предварительной записи)
Отделы
- Отдел налогообложения физических лиц
- Отдел расчёта и контроля страховых взносов
- Отдел правовой информации и консультаций
- Отдел электронных сервисов
Руководство
Глава ФНС России – Иванов Сергей Петрович
Заместитель главы по налогам – Петрова Марина Викторовна
Начальник отдела страховых взносов – Смирнов Алексей Николаевич
Отзывы
Сайт ФНС собирает отзывы от пользователей. Последние оценки:
- Удобство личного кабинета – 4,7/5
- Скорость ответа горячей линии – 4,5/5
- Качество консультаций в личном приёме – 4,3/5
Оставить отзыв можно по ссылке: https://www.nalog.gov.ru/feedback
В 2026 году законодательство чётко разграничивает выплаты, которые можно «освободить» от НДФЛ и страховых взносов, и те, которые подлежат обязательному удержанию. Ключевые моменты:
- Суточные, материальная помощь, надбавки за вахтовый метод и социальные пособия – освобождаются, но только в пределах установленных лимитов.
- Сверхнормативные суммы подлежат полному налогообложению.
- Точное документирование и наличие локальных нормативных актов – обязательны для подтверждения освобождения.
- Для контроля и расчётов используйте личный кабинет ФНС и автоматизированные решения (КонсультантПлюс, Контур.Экстерн).
При правильном подходе к оформлению выплат можно законно сократить налоговую нагрузку, не рискуя попасть под проверку налоговых органов.