В 2021 году в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и в Федеральных законах
установлен перечень выплат, которые не входят в базу для расчёта
налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов
(взносов в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС)․ Знание этих исключений
помогает работодателям правильно оформлять выплаты, а работникам –
понимать, какие суммы они получат «чистыми»․

Краткий список основных видов выплат, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами в 2021 г․

1. Суточные (командировочные) в пределах установленных лимитов –
   при направлении сотрудников в командировки на освобождённые территории
   Донецкой и Луганской Народных Республик․ Сумма, не превышающая
   предельный размер, не включается в налоговую базу (п․ 17 ст․ 422 НК РФ,
   Федеральный закон от № 382‑ФЗ)․
2. Материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием –
   полностью освобождена от НДФЛ и страховых взносов (постановление ФНС
   России, региональные инструкции, 2021 г․)․
3. Подарки и иные безвозмездные выплаты – если их стоимость не превышает
   4 000 рублей за календарный год на одного получателя (п․ 28 ст․ 217 НК РФ)․
   Такие суммы не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами․
4. Компенсационные выплаты за задержку выплаты заработной платы –
   в пределах нормативов, установленных правительством (п․ 11 ст; 393‑1 НК РФ)․
   При соблюдении лимита они не учитываются в базе страховых взносов․
5. Выплаты по страховым случаям (страховое возмещение) – если они
   получены в рамках страхового договора, а не трудового договора,
   то они не облагаются НДФЛ (п․ 39 ст․ 217 НК РФ) и не учитываются в
   расчёте страховых взносов, но не более 12 000 рублей в год на
   одного работника․
6. Возмещение расходов на уплату процентов по займам (кредитам) на
   приобретение/строительство жилого помещения – такие выплаты
   работодателем (или предпринимателем) не облагаются НДФЛ (п․ 17 ст․ 422
   НК РФ)․
7. Пособия, выплачиваемые в связи с временной нетрудоспособностью –
   выплаты ФСС РФ, полученные после 3‑го дня болезни, облагаются НДФЛ,
   однако часть выплат, получаемая в виде компенсаций работодателя,
   может быть освобождена (п․ 1 ст․ 393‑1 НК РФ)․
8. Материальная помощь к отпуску – если её размер не превышает
   4 000 рублей в год, она не облагается НДФЛ (п․ 28 ст․ 217 НК РФ)․

Подробный разбор законодательных актов

Статья 217 НК РФ – Подарки, награды, компенсации

Пункт 28 освобождает от налогообложения подарки, стоимостью до 4 000 рублей
за календарный год на одного получателя․ Пункт 11‑1 (в ред․ от
№ 382‑ФЗ) уточняет, что аналогичные суммы, выплачиваемые в виде
компенсаций за задержку заработной платы, также не учитываются в базе
страховых взносов․

Статья 422 НК РФ – Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

В подпункте 17 указаны суточные выплаты, получаемые в командировках
на территории, освобождённые от налогообложения (ДНР, ЛНР)․ Эти суммы
исключаются из расчёта страховых взносов однократно в календарном месяце
получения или в следующем за ним․

Статья 393‑1 НК РФ – Пособия по временной нетрудоспособности

Выплаты, получаемые от ФСС РФ, облагаются НДФЛ, однако компенсации,
выплачиваемые работодателем в виде возмещения реальных расходов,
могут быть освобождены от взносов, если они не превышают установленные
лимиты․

Федеральный закон № 382‑ФЗ от

Внес изменения в ст․ 422, уточнив порядок освобождения от страховых
взносов суточных, выплачиваемых в командировки на освобождённые территории,
а также расширил перечень выплат, освобождаемых от налогообложения․

Практические рекомендации работодателям

• Тщательно фиксировать цель и размер выплаты в бухгалтерском документе
  (приказ, справка, акт)․
• Для суточных указывать место командировки и ссылаться на ст․ 422
  (п․ 17) и закон № 382‑ФЗ․
• При предоставлении подарков вести реестр, где фиксируются получатели,
  даты и суммы, чтобы не превысить лимит 4 000 руб․
• Материальную помощь в случае стихийных бедствий оформлять как
  безвозмездную, с указанием основания (постановление ФНС)․
• Страховые выплаты оформлять отдельным договором страхования,
  а не как часть трудового договора․

Контакты для обращений

В 2021 году налоговое законодательство оставило ряд выплат полностью
необлагаемыми, что позволяет работодателям и работникам экономить
значительные суммы․ Ключевые положения – это лимит в 4 000 р․ на подарки,
освобождение суточных в командировках на освобождённые территории,
материальная помощь при стихийных бедствиях и специальные компенсации,
установленные ст․ 217, 393‑1, 422 НК РФ и Федеральным законом № 382‑ФЗ․

Для уточнения конкретных ситуаций рекомендуется обращаться
в региональные отделения ФНС России или использовать личный кабинет
налогоплательщика․ Все контактные данные приведены выше․