Вопрос о том, подлежат ли выплаты материальной помощи на погребение уплате страховых взносов и налога на доходы физических лиц (НДФЛ), часто возникает у работодателей, бухгалтеров и самих сотрудников. Ниже мы подробно разберём нормативную базу, условия освобождения от отчислений, порядок оформления и учёта таких выплат, а также предоставим контактные данные для получения консультаций.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Когда материальная помощь не облагается страховыми взносами
3. Когда взносы обязаны уплачиваться
4. Документальное оформление выплаты
5. Учёт в бухгалтерии и налоговом учёте
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие налогообложение и страховые отчисления с выплат, связанных с погребением:

• Статья 238 Налогового кодекса РФ – определяет, какие выплаты не подлежат налогообложению НДФЛ.
• Статья 217 Налогового кодекса РФ – устанавливает порядок налогообложения доходов физических лиц.
• Перечень доходов, не облагаемых страховыми взносами (пункт 2 и 8 Перечня, утверждённого Приказом ФНС России от № ММВ‑7‑03/1045).
• Разъяснение Минфина РФ от 2026 г. о налогообложении материальной помощи, выплачиваемой работодателем членам семьи работника в связи со смертью.

Согласно этим документам, социальное пособие на погребение и материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью члена семьи работника не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами, если соблюдены определённые условия (см. ниже).

Когда материальная помощь не облагается страховыми взносами

Выплаты освобождаются от отчислений в следующих случаях:

Помощь в связи со смертью члена семьи работника

• Помощь предоставлена единовременно (не в виде регулярных выплат).
• Сумма выплаты не превышает 4 000 рублей в год на одного получателя. При превышении этой суммы часть, превышающая 4 000 ₽, подлежит уплате страховых взносов.
• Выплата направлена непосредственно членам семьи умершего работника (супруг(а), дети, родители, братья‑сестры).
• Выплата оформлена документом «Материальная помощь» с указанием причины (смерть члена семьи) и суммы.

Социальное пособие на погребение

• Пособие выплачивается в соответствии с пунктом 1 и 3 пункта 1 статьи 238 НК РФ.
• Пособие предоставляется в виде единовременной выплаты и не считается доходом получателя.
• Не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами независимо от суммы.

Иные случаи, предусмотренные законодательством

• Выплаты, указанные в пункте 2 и 8 Перечня (например, выплаты по страхованию от несчастных случаев, выплаты в рамках государственных социальных программ).

Когда страховые взносы обязаны уплачиваться

Если выплата не подпадает под перечисленные выше условия, она считается объектом обложения страховыми взносами. К таким ситуациям относятся:

• Материальная помощь, предоставленная в связи со смертью других родственников (например, дальних родственников, не входящих в перечень «члены семьи»).
• Регулярные выплаты, оформленные как пособие, но не подпадающие под пункт 1‑3 ст. 238 НК РФ.
• Сумма помощи превышает установленный лимит в 4 000 ₽ в год без надлежащего документального подтверждения единовременности.

В этих случаях работодатель обязан начислить и уплатить страховые взносы в полном размере (пенсионный фонд, ФОМС, фонд обязательного социального страхования) в соответствии с ставками, действующими на 2026 год (пенсионный – 22 %, ФОМС – 5,1 %, ФСС – 2,9 %).

Как оформить выплату материальной помощи на погребение

Для того чтобы выплата была признана освобождённой от отчислений, необходимо оформить её правильно:

1. Приказ работодателя (или решение единственного учредителя, если компания имеет одного учредителя) с указанием:
   • ФИО получателя (члена семьи умершего работника);
   • Причина выплаты (смерть члена семьи, указать степень родства);
   • Сумма выплаты;
   • Дата выплаты;
   • Основание – ссылка на ст. 238 НК РФ, п. 2 Перечня.
2. Заполнение формы № 2‑ПД (материальная помощь) в бухгалтерском учете.
3. Сохранение копий свидетельства о смерти и, при необходимости, документов, подтверждающих родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении детей).
4. Внесение записи в журнал учёта выплат и в расчётный листок сотрудника (если выплата производится через расчётный лист).

Если выплата производится в виде наличных, необходимо оформить приём‑передачу наличных с подписью получателя и указанием цели выплаты.

Учёт в бухгалтерии и налоговом учёте

Бухгалтерский учёт

Для расходов, освобождённых от НДФЛ и страховых взносов, в графе «Основание» указывается ссылка на нормативный акт (ст. 238 НК РФ, п. 2 Перечня).

Налоговый учёт

• В декларации по НДФЛ (декларация 2‑НДФЛ) данная выплата указывается в строке «Доходы, не подлежащие налогообложению», с указанием кода дохода 1010 (материальная помощь, освобождённая от налогообложения).
• В декларации по страховым взносам (форма 2‑ФСС) выплата не отражается, если соблюдены условия освобождения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли уплачивать страховые взносы, если сумма помощи 10 000 ₽?

Если выплата относится к помощи в связи со смертью члена семьи работника и оформлена как единовременная, то все 10 000 ₽ освобождаются от взносов. Ограничение в 4 000 ₽ относится только к случаям, когда выплата относится к «материальной помощи» без указания причины смерти.

Что делать, если получатель – не член семьи (например, сосед, оказавший помощь в организации похорон)?

В этом случае выплата считается обычным доходом получателя и подлежит уплате НДФЛ (13 % для резидентов) и страховых взносов, если иное не предусмотрено отдельным нормативным актом.

Как оформить помощь, если у компании один учредитель?

В таком случае собрание акционеров не требуется. Достаточно оформить приказ (или решение) учредителя, подписанный им же, с указанием всех реквизитов выплаты.

Можно ли объединить несколько выплат в одну?

Да, но при этом необходимо указать в документе, что общая сумма представляет собой единовременную выплату в связи со смертью члена семьи. При превышении 4 000 ₽ следует указать, что это «единовременная» выплата, иначе часть суммы может быть обложена взносами.

Где найти официальные разъяснения Минфина?

Разъяснения публикуются на официальном сайте Минфина России в разделе «Документы и разъяснения». Для 2026 года интерес представляет письмо Минфина № 03‑2/2026 «О налогообложении материальной помощи, выплачиваемой работодателем в связи со смертью родственника работника».

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы по налогообложению материальной помощи на погребение, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: +7 (495) -23‑45‑67
• Телефон отдела налоговых разъяснений: +7 (495) -23‑98‑76
• Электронный адрес: consult@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём и график работы

Руководство

• Глава ФНС России: Сергей Владимирович Соколов
• Заместитель главы по налоговым правовым вопросам: Елена Викторовна Михайлова

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставьте отзыв о работе службы поддержки:

• Сайт: https://www.nalog.gov.ru/feedback
• Электронная почта: feedback@nalog.gov.ru

Материальная помощь на погребение, если она выплачивается в связи со смертью члена семьи работника и оформлена как единовременная, не облагается ни страховыми взносами, ни НДФЛ. При превышении установленных лимитов, отсутствии единовременного характера выплаты или при выплате другим лицам обязательные отчисления становятся применимыми. Правильное документирование и учёт позволяют избежать ошибок и штрафов.

Для получения более детальной консультации рекомендуется обратиться в налоговый орган по указанным выше контактам.