Вопрос о том, какие выплаты, сделанные бывшему сотруднику, подлежат обязательному социальному страхованию, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и HR‑специалистов. Ответ зависит от характера выплаты, её правовой основы и наличия нормативных исключений. В статье подробно рассматриваются законодательные положения, типы выплат, порядок расчёта страховых взносов и практические рекомендации.

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в фонды социального страхования (Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования). Их цель – финансировать:

• пенсионное обеспечение;
• медицинскую помощь;
• социальные выплаты (по временной нетрудоспособности, беременности, материнству, уходу за ребёнком и др.).

Нормативная база

Основные нормативные акты, регулирующие начисление страховых взносов на выплаты бывшим сотрудникам:

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 236‑238);
2. Федеральный закон № 212‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» от  г.;
3. Постановление ПФР № 23‑н от «О порядке расчёта и уплаты страховых взносов»;
4. Приказ Минтруда России № 5н от «Об уточнении перечня выплат, не подлежащих страховым взносам».

Какие выплаты бывшим сотрудникам подлежат страховым взносам?

Выплаты, связанные с трудовым договором

• Выходное пособие (выплата при увольнении без сохранения места работы, если иное не предусмотрено коллективным договором).
• Компенсация за неиспользованный отпуск (оплата за неотгулённые дни отпуска).
• Выплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни, если они выплачиваются после увольнения.
• Авансы, премии, надбавки, начисленные за период, предшествующий увольнению.

Выплаты, связанные с соглашением об увольнении

• Суммы, выплачиваемые в рамках соглашения о добровольном увольнении (в т.ч. «выходные выплаты»), если они классифицируются как заработная плата.

Выплаты, связанные с обязательным социальным страхованием

• Суммы, учитываемые при расчёте страховых выплат по временной нетрудоспособности (например, пособие по болезни, получаемое после увольнения).

Исключения – выплаты, не облагаются страховыми взносами

Существует ряд выплат, которые по закону не включаются в базу для начисления страховых взносов:

• Компенсация морального вреда (выплаты, связанные с нарушением прав личности).
• Возмещение расходов (командировочные, транспортные, медицинские и др.).
• Судебные решения о выплате компенсаций, не связанных с трудовыми отношениями.
• Страховые выплаты по ДМС, ОСАГО, добровольному страхованию жизни.
• Пособия по беременности и родам, если они выплачиваются в рамках государственных программ.
• Пенсионные выплаты (выплаты из накопительной части ПФР, если они не являются заработной платой).
• Выплаты, связанные с реабилитацией и лечением, если они покрываются ФОМС.

Как рассчитываются страховые взносы на выплаты бывшим сотрудникам

Для большинства выплат, подлежащих страховым взносам, применяется следующая формула:

Страховой взнос = (Сумма выплаты) × (Ставка взноса) / 100

Где ставки (по состоянию на 2026 год) составляют:

• Пенсионный фонд – 22 % (12 % – на страховую часть, 10 % – на пенсионную часть);
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
• Фонд социального страхования – 2,9 % (на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов).

Практические рекомендации работодателям

1. Определите правовую природу выплаты. Если она относится к заработной плате – начисляйте взносы.
2. Проверьте наличие нормативных исключений. При сомнениях – обратитесь к юристу или в отдел кадров.
3. Сохраняйте документы. Трудовые договоры, соглашения об увольнении, расчётные листы – нужны для подтверждения правомерности расчётов.
4. Своевременно уплачивайте взносы. Дедлайн – 15‑е число месяца, следующего за выплатой.
5. Используйте электронный личный кабинет в ПФР. Он упрощает расчёт и сдачу отчётности.
6. Контролируйте изменения ставок. Ставки могут корректироваться ежегодно.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с выходного пособия?

Да, если выходное пособие классифицируется как заработная плата (т. е. выплачивается за трудовой стаж). Исключения возможны только при наличии отдельного нормативного акта, который явно освобождает данную выплату.

А если выплата производится в виде «компенсации за моральный вред»?

Такая выплата не относится к заработной плате и не облагается страховыми взносами.

Как учитывается компенсация за неиспользованный отпуск?

Это считается заработной платой, следовательно, на неё начисляются все обязательные страховые взносы.

Можно ли объединить несколько выплат в одну строку в расчётной ведомости?

Да, но необходимо чётко указать в примечании, какие суммы относятся к заработной плате, а какие – к освобождённым выплатам.

Контакты для обращений