Вопрос о том, подлежат ли выплаты за оплачиваемый отпуск начислению страховых взносов, часто возникает у работников и работодателей. В статье мы разберём нормативно‑правовую базу, порядок расчёта взносов, исключения и практические рекомендации.

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие данную тему:

1. Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ) – ст. 115, 116, 117.
2. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от  г.
3. Постановление Правительства РФ № 150 от  г. «Об упорядочении расчёта и уплаты страховых взносов».
4. Приказ ФНС России № ММВ‑7‑03/618@ от  г. «Об уточнении порядка расчёта страховых взносов с учётом отпускных».

Каковы правила начисления страховых взносов с отпускных?

Общий принцип

Оплачиваемый отпуск считается временем выполнения работы в том смысле, что за него работнику выплачивается средний заработок, а полученные средства включаются в расчётную базу для уплаты страховых взносов.

Расчётная база

• Для пенсионного страхования (ПФР) – 100 % от суммы отпускных.
• Для социального страхования (ФСС) – 100 % от суммы отпускных.
• Для медицинского страхования (ФОМС) – 100 % от суммы отпускных.

Периодичность уплаты

Страховые взносы с отпускных уплачиваются в том же порядке, что и с основной заработной платы:

• Для большинства организаций – ежемесячно (до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным).
• Для индивидуальных предпринимателей – ежеквартально (до 25‑го числа месяца, следующего за кварталом).

Исключения и особые случаи

Отпуск без сохранения заработной платы

Если отпуск предоставлен без сохранения заработной платы (например, по желанию работника), то страховые взносы с такой выплаты не начисляются, так как в расчётную базу не включается.

Сокращённый отпуск (по соглашению сторон)

В случае, когда работник и работодатель договорились о выплате части среднего заработка, страховые взносы начисляются только с фактически выплаченной суммы;

Пособия по временной нетрудоспособности

Пособия, выплачиваемые в период отпуска по болезни, учитываются в расчётной базе, но только в объёме, установленном ФСГС.

Практический пример расчёта

Допустим, средний заработок работника – 50 000 рублей в месяц. Он получает 14 календарных дней оплачиваемого отпуска.

1. Вычисляем отпускные:
   Отпускные = Средний заработок × (Кол‑во дней отпуска / Среднее количество дней в месяце)
   50 000 × (14 / 30) ≈ 23 333 руб.
2. Расчёт страховых взносов (ставки 2026 г.):
   • Пенсионный фонд – 22 % → 23 333 × 0,22 ≈ 5 133 руб.
   • ФСС – 2,9 % → 23 333 × 0,029 ≈ 677 руб.
   • ФОМС – 5,1 % → 23 333 × 0,051 ≈ 1 190 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если отпускные выплачиваются в виде «доплаты» к зарплате?
  Ответ: Да. Любая выплата, входящая в расчётную базу, облагается взносами независимо от формы выплаты.
• Вопрос: Как отразить отпускные в бухгалтерском учете?
  Ответ: Дебет 70 «Расчеты с персоналом», кредит 68 «Расчеты по социальному страхованию», субсчета 68.1 (ПФР), 68.2 (ФСС), 68;3 (ФОМС).
• Вопрос: Можно ли уменьшить страховые взносы, если часть отпускных выплачивается «в натуральной форме»?
  Ответ: Нет. По законодательству все денежные выплаты, включая отпускные, учитываются в полной мере.

Оплачиваемый отпуск обязательно включается в расчётную базу для уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и ФОМС. Исключения существуют лишь в случае отсутствия выплаты (отпуск без сохранения заработной платы) или частичной выплаты по соглашению сторон. Правильный расчёт и своевременная уплата взносов позволяют избежать штрафов и проблем с контролирующими органами.

Контактная информация для обращений

Если у вас остались вопросы по начислению страховых взносов с отпускных, вы можете воспользоваться любой из указанных форм связи. Специалисты помогут разобраться в нюансах и предоставят официальные разъяснения.