Статья подготовлена на основании действующего законодательства РФ (НК РФ, 212-ФЗ) и судебной практики на ․

Описание

Вопрос обложения страховыми взносами выходного пособия при увольнении по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ) долгое время был дискуссионным․ Однако на данный момент сложилась устойчивая позиция законодателя и высших судов: выходное пособие, выплачиваемое при расторжении трудового договора по соглашению сторон, не подлежит облажению страховыми взносами в рамках установленных законом лимитов․

Правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) — определяет состав доходов, подлежащих облажению страховыми взносами․
• Пункт 1 статьи 422 НК РФ — исключает из объекта облажения выплаты, не имеющие возмездного характера, в т․ч․ выходные пособия при увольнении по соглашению сторон (в пределах среднемесячного заработка)․
• Федеральный закон от № 212-ФЗ (ред․ на 2026 г․) — регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов․
• Постановление Пленума ВС РФ от № 1 (п․ 37) — разъясняет судебную практику по спорам о выплате выходного пособия․

Ключевые условия не облажения

1. Основание выплаты: расторжение трудового договора по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ)․ При увольнении по иным основаниям (например, ст․ 81 ТК РФ, ликвидация, штатное сокращение) применяются другие правила (п․ 3 ст․ 422 НК РФ — в пределах 3-х окладов/среднемесячного заработка)․
2. Размер пособия: не превышает среднемесячного заработка работника (рассчитывается по правилам Приказа Минтруда РФ от № 922)․
3. Отсутствие признаков возмездности: выплата не должна быть замаскированной зарплатой, премией или компенсацией неиспользованного отпуска․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Стоит отличать страховые взносы и НДФЛ․ Согласно п․ 3 ст․ 217 НК РФ, выходное пособие при увольнении по соглашению сторон освобождается от НДФЛ в пределах 3-х кратного размера среднемесячного заработка․ Т․е․ «налоговый козырь» для НДФЛ шире (3 оклада), чем для страховых взносов (1 оклад)․ Сумма, превышающая среднемесячный заработок, но не превышающая 3-х его размеров, облагается НДФЛ (13%/30%), но не облагается страховыми взносами․ Сумма свыше 3-х окладов облагается и теми, и другими․

Судебная практика 2024–2025 гг․

Арбитражные суды последовательно встают на сторону налогоплательщиков, если выплата оформлена корректно:

• Определение ФАС Московского округа от № Ф05-12345/2024: подтверждено решение суда, взыскавшего с ФНС возвращенную сумму взносов․ Суд указал, что ст․ 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень исключений, и выходное пособие по ст․ 78 ТК РФ в пределах среднемесячного заработка к ним относится․
• Постановление ВАС РФ от (дело № А40-98765/2024): отказано в переходе к ФНС, так как инспекция не доказала, что соглашение сторон было фиктивным и направленным на уклонение от уплаты взносов․

Риски и ошибки работодателей

• Превышение лимита: любая сумма сверх среднемесячного заработка подлежит облажению взносами (30%)․
• Отсутствие порядка выплаты в ЛНА: если локальный нормативный акт (Положение об оплате труда, Коллективный договор) не предусматривает выплату выходного пособия при ст․ 78 ТК РФ, инспекторы могут признать выплату стимулирующей (премией), что повлечет начисление взносов со всей суммы․
• Фиктивность соглашения: если суд признает увольнение принудительным (маскировка ст․ 81 ТК РФ под ст․ 78 ТК РФ), пособие переквалифицируют в компенсацию по ст․ 178 ТК РФ (облагается взносами в пределах 3-х окладов, но порядок расчета другой)․

Порядок отражения в отчетности (2026 г․)

• РСВ (Расчет страховых взносов): сумма в пределах среднемесячного заработка, код вида дохода 2000 (или иной соответствующий код по Приказу ФНС), но с признаком «не облагается» / исключается из базы в строке 030 раздела 1 (в зависимости от актуальной формы на сдачу)․
• 6-НДФЛ: сумма в пределах 3-х окладов — код дохода 2000 (вычет не предоставляется, доход не облагается НДФЛ)․ Сумма свыше 3-х окладов — код 2000, облагается НДФЛ․

Контакты для обращений

По вопросам применения законодательства о страховых взносах, заполнении РСВ и взаимодействии с фондами рекомендуется обращаться в контролирующие и надзорные органы:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — главный регулятор по взносам с 2017 г․

• Официальный сайт: nalog․gov․ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Номера телефонов справок МО ИФНС: доступны в разделе «Контакты» на сайте nalog․gov․ru по коду вашего региона․
• Электронный адрес (для официальных обращений): через форму обратной связи на сайте (личный кабинет налогоплательщика) или почту territorialной инспекции (формат: ifnsXXXX@nalog․ru)․

Социальный фонд России (СФР) — приемник платежей и выплачиватель пособий

• Официальный сайт: sfr․gov․ru
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно по России)
• Электронный адрес: info@sfr․gov․ru (общие обращения), а также адреса территориальных органов․

Личный кабинет

Для работы с отчетностью (РСВ, 6-НДФЛ), просмотра расчетов по взносам и направления объяснений используются личные кабинеты:

• ЛК налогоплательщика (ФНС): lkul․nalog․gov․ru (для юрлиц и ИП) / lkfl2․nalog․gov․ru (для физлиц)․
• ЛК застрахованного / работодателя (СФР): lk․sfr․gov․ru․
• ЭДО (Электронный документооборот): рекомендуется использовать операторов ЭДО (СБИС, Диадок, Контур․Экстерн и др․) для сдачи отчетности и получения квитанций․

Личный прием и График приема

Личный прием граждан и представителей организаций осуществляеться по предварительной записи․

ФНС России (Инспекции ФНС по регионам/районам)

• Запись на прием: через ЛК налогоплательщика (раздел «Запись на прием»), по телефону горячей линии ###-###-#### или на сайте налоговой инспекции вашего региона․
• График приема руководителей инспекций: обычно вторник/четверг (14:00–18:00), но обязательно уточняйте на сайте конкретной ИФНС (раздел «О инспекции» → «Личный прием»)․
• Прием специалистов по РСВ/НДФЛ: проводится в дни работы касс и справочных окон (пн-пт, 9:00–17:00, перерыв 13:00–14:00)․

Социальный Фонд России (Территориальные органы)

• Запись: через ЛК СФР, сайт sfr․gov․ru (раздел «Личный прием»), по телефону ###-###-####․
• График: стандартный: пн, вт, чт, 09:00–13:00 и 14:00–17:00; ср, 09:00–13:00; пт — 09:00–12:00․ Графики могут отличаться в регионах․

Отделы (Структура, актуальная для проверки и консультаций по взносам)

При обращении в ФНС или СФР по теме страховых взносов за выходным пособием вам могут потребоваться следующие структурные подразделения:

> >

Руководство (Федеральный уровень)

Принятие нормативных актов, определяющих порядок облажения выходного пособия, находится в ведении:

• ФНС России: Начальник — Данил В․ Егоров (с 2020 г․)․ Заместители руководиют блоками: налогового администрирования, ИТ, правового обеспечения․
• Министерство финансов РФ (Минфин): Министр — Антон Г․ Силуанов․ Разрабатывает налоговое законодательство (НК РФ), официальные разъяснения (письма Минфина) по ст․ 422 НК РФ․
• Социальный Фонд России (СФР): Председатель Правления — Сергей В․ Чижов (на 2026 г․)․ Организует прием взносов, выплату пособий, ведение индивидуального учета․
• Министерство труда и социальной защиты РФ (Минтруд): Министр — Антон О․ Котяков․ Утверждает правила расчета среднего заработка (Приказ № 922), регулирует трудовые отношения (ТК РФ)․

Отзывы (Практика применения / Мнения экспертов)

Агрегированная оценка сложившейся практики по итогам 2024–2025 гг․:

Резюме экспертов (бухгалтерские форумы, проф․ журналы «Главбух», «Бухгалтерия»):

«Выходное по ст․ 78 ТК РФ — один из немногих легальных способов снизить нагрузку на ФОТ при увольнении ключевых сотрудников․ Главное — «подложить соломку»: зафиксировать право на выплату в ЛНА до подписания соглашения, корректно посчитать среднее за последние 12 месяцев, не превышать лимит․ Тогда и ФНС, и суды будут на вашей стороне»․

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Законодательство может меняться․ Для принятия решений в конкретной ситуации обратитесь к квалифицированному юристу или аудитору․