Дата актуализации: .

Увольнение по соглашению сторон – один из самых гибких способов расторжения трудового договора. Оно позволяет сторонам договориться о условиях прекращения трудовых отношений, включая выплату выходного пособия. Вопрос о том, подлежит ли такая выплата страховым взносам, актуален как для работодателей, так и для сотрудников, поскольку от этого зависит размер налоговой нагрузки и фактическая сумма, получаемая уволенным работником.

Нормативная база

• Трудовой кодекс РФ – ст. 178 ТК РФ регулирует выплату компенсаций при увольнении по соглашению сторон (выходное пособие не является обязательным, но может быть установлено по соглашению сторон).
• Налоговый кодекс РФ – ст. 217 НК РФ определяет, какие выплаты освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов.
• Письма и разъяснения Минтруда, ФСС, ФНС (актуальные на 2024‑2026 гг.) уточняют предельные размеры выплат, не облагаемых взносами.

Предельный размер, не облагаемый страховыми взносами

Согласно действующему законодательству (см. материалы КонсультантПлюс, Такском, БУХ.1С и др.), выходное пособие, выплаченное при увольнении по соглашению сторон, освобождается от страховых взносов и НДФЛ в пределах:

• трехкратного размера среднемесячного заработка работника;
• шестикратного размера среднемесячного заработка для работников, занятых в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Если сумма пособия превышает указанные лимиты, излишек подлежит обложению:

• НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.);
• страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС в общеустановленном порядке (22 % в ПФР, 2,9 % в ФСС, 5,1 % в ФОМС – итого 30 % от базы, если не применяются льготы).

Как определить среднемесячный заработок

Для расчёта лимита используется среднемесячный заработок за 12 полных календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (см. рекомендации Контур.Эльба). Формула:

Среднемесячный заработок = (Сумма выплат за 12 месяцев) / 12

После получения этого показателя умножаем его на 3 (или 6 для Крайнего Севера) – получаем необлагаемый лимит.

Примеры расчёта

Пример 1: стандартный регион

• Среднемесячный заработок – 50 000 руб.
• Необлагаемый лимит – 3 × 50 000 = 150 000 руб.
• Выплачено выходное пособие – 200 000 руб.
• Облагаемая часть – 200 000 − 150 000 = 50 000 руб.
• НДФЛ – 50 000 × 13 % = 6 500 руб.
• Страховые взносы – 50 000 × 30 % = 15 000 руб.

Пример 2: район Крайнего Севера

• Среднемесячный заработок – 70 000 руб.
• Необлагаемый лимит – 6 × 70 000 = 420 000 руб.
• Выплачено выходное пособие – 500 000 руб.
• Облагаемая часть – 500 000 − 420 000 = 80 000 руб.
• НДФЛ – 80 000 × 13 % = 10 400 руб.
• Страховые взносы – 80 000 × 30 % = 24 000 руб.

Практические рекомендации для работодателей

1. Определить среднемесячный заработок за предшествующие 12 месяцев согласно бухгалтерскому учету.
2. Согласовать размер выходного пособия в письменном соглашении об увольнении, указав, что часть, не превышающая лимит, выплачивается без удержаний.
3. Разделить выплату на две части: необлагаемую (до лимита) и облагаемую (излишек). Это упрощает расчёт налогов и взносов;
4. Оформить проводки в бухгалтерии: необлагаемая часть – на счёт 70 (выплаты персоналу) без начисления взносов; облагаемая часть – на счёт 70 с начислением НДФЛ и страховых взносов.
5. Сдать отчётность в срок: в форме РСВ-1 (страховые взносы) и 2‑НДФЛ (НДФЛ) отразить только облагаемую часть.
6. Хранить документы (расчёт среднемесячного заработка, соглашение о выплате, расчёт лимита) не менее четырёх лет для возможной проверки налоговыми органами.

Что говорит судебная практика

Суды неоднократно подтверждали, что выходное пособие, выплаченное в рамках соглашения сторон, подлежит обложению страховыми взносами только в части, превышающей установленные лимиты (см. решения Арбитражных судов Москвы и Санкт‑Петербурга за 2023‑2025 гг.). При этом сам факт выплаты пособия по соглашению сторон не освобождает работодателя от обязанности удерживать налоги с излишка.

• Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не облагается страховыми взносами и НДФЛ, если его размер не превышает трёхкратный (для Крайнего Севера – шестикратный) среднемесячный заработок.
• Сумма, превышающая этот лимит, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
• Для корректного налогообложения необходимо точно определить среднемесячный заработок, разделить выплату на облагаемую и необлагаемую части и отразить их в бухгалтерском и налоговом учёте.
• Соблюдение указанных правил позволяет избежать доначислений, штрафов и споров с налоговыми органами.

---

Статья подготовлена на основе актуальной нормативной базы и разъяснений государственных органов на .