Дата актуальности информации:
Выходное пособие при ликвидации организации — это компенсация, которая выплачивается работнику в связи с увольнением по причинам, не зависящим от него. В 2025–2026 годах произошли изменения в порядке налогообложения данных выплат. Важно понимать, облагается ли выходное пособие при ликвидации страховыми взносами и НДФЛ, и как правильно рассчитать необлагаемые лимиты.
Описание
Выходное пособие выплачивается работникам при увольнении в связи с ликвидацией компании, сокращением численности или штата, а также в некоторых иных случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Цель данной выплаты — финансово поддержать сотрудника в период поиска новой работы.
Согласно ст. 217 и 422 Налогового кодекса РФ, часть выходного пособия освобождается от НДФЛ и страховых взносов. Однако освобождение действует только в пределах установленных лимитов. С 1 января 2025 года пункт 1 статьи 217 НК РФ, регулирующий освобождение от НДФЛ, действует в новой редакции.
Ключевые изменения с 2025 года
- Для НДФЛ: Изменен порядок расчета необлагаемого лимита.
- Для страховых взносов: Порядок остался прежним. Данная позиция подтверждается Минфином России в письме от 27 января 2025 г. № 03-15-06/6825.
Порядок налогообложения: лимиты и превышения
Выходное пособие освобождается от НДФЛ и страховых взносов в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника. Для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот лимит составляет шестикратный размер среднего месячного заработка.
В случае превышения указанных лимитов, суммы выплат при увольнении подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Пример расчета
Рассмотрим пример, приведенный в разъяснениях. Для сотрудника трехкратный лимит составил 270 000 рублей. После сокращения штата (или ликвидации) компания выплатила ему 300 000 рублей.
- Необлагаемая база: 270 000 рублей.
- Сумма превышения: 300 000 ⎼ 270 000 = 30 000 рублей.
- С суммы превышения (30 000 рублей) работодатель удержит НДФЛ и начислит страховые взносы.
Отражение в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учёте выходное пособие учитывается на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Если выплаты превысили установленный лимит, уплаченные страховые взносы с суммы превышения отражаются по счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».
Особые случаи
Выходное пособие, выплачиваемое при сокращении или ликвидации вышедшему на пенсию работнику, облагается НДФЛ и страховыми взносами в том же порядке, что и для остальных категорий сотрудников.
Минфин России отмечает, что универсальный подход исчисления НДФЛ и страховых взносов в данной ситуации не обязателен. Это означает, что скорых изменений в отношении порядка исчисления страховых взносов с выходного пособия не предвидится.
Контакты для обращений
По вопросам, связанным с налогообложением выходных пособий, расчетом лимитов и порядком уплаты страховых взносов, необходимо обращаться в Федеральную налоговую службу (ФНС России) и Социальный фонд России (СФР).
Официальный сайт
- ФНС России: www.nalog.gov.ru
- Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru
Горячая линия и номера телефонов
- ФНС России (Единый контакт-центр): 8 (800) -22-22-22 (бесплатно по всей России)
- Социальный фонд России: 8 (800) -00-00-01 (бесплатный звонок по России)
Электронный адрес
Для отправки обращений через интернет используйте электронные сервисы на официальных сайтах ведомств:
- ФНС: Обратиться в ФНС можно через сервис «Обратиться в ФНС России» в личном кабинете налогоплательщика.
- СФР: Форма обращений доступна в разделе «Электронные обращения» на сайте фонда.
Личный кабинет
- Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): Доступен на сайте nalog.gov.ru. Позволяет отслеживать начисления, подавать декларации и обращаться в ведомство.
- Личный кабинет страхователя (СФР): Доступен на сайте sfr.gov.ru. Предназначен для сдачи отчетности и сверки расчетов по страховым взносам.
Личный прием
Личный прием граждан и представителей организаций осуществляется в территориальных налоговых инспекциях и отделениях Социального фонда по месту регистрации компании.
График приема
График приема уточняйте на официальных сайтах территориальных органов ФНС и СФР, так как время работы может отличаться в зависимости от региона.
Отделы
Вопросы налогообложения выходных пособий находятся в компетенции:
- Отдела налогообложения доходов физических лиц (в ФНС).
- Отдела администрирования страховых взносов (в СФР).
Руководство
Актуальную информацию о руководящем составе ФНС России и Социального фонда России можно найти в разделах «О ведомстве» на их официальных сайтах.
Отзывы
Отзывы бухгалтеров и специалистов по вопросам налогообложения выходных пособий в 2025–2026 годах в основном касаются сложности расчетов из-за раздельного подхода к НДФЛ и страховым взносам. Многие отмечают, что разъяснения Минфина (в частности, письмо № 03-15-06/6825) помогают избежать ошибок при определении налоговой базы, однако необходимость расчета по разным правилам увеличивает трудоемкость учетного процесса.