Кратко о главном: согласно Федеральному закону № 212‑ФЗ от г. (с 14‑й редакцией) выходное пособие, выплачиваемое работнику при увольнении, не включается в расчётную базу для уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС). Ниже – подробный разбор правовой базы, практических нюансов и полезные контакты для работодателей и работников.
Правовая база
- Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с 14‑й редакцией, актуальная на ).
- Трудовой кодекс РФ (ст. 178, 179) – определяет порядок выплаты выходного пособия.
- Постановление Правительства РФ № 354 от г. «Об утверждении Положения о порядке расчёта и выплаты выходных пособий».
С 2024 года организации, ранее уплачивавшие единый социальный налог (ЕСН), полностью перешли на страховые взносы. За два года после перехода закон был дополнен 14‑мя поправками, уточняющими, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
Что считается выходным пособием?
Выходное пособие – это компенсация, выплачиваемая работнику при:
- Увольнении по инициативе работодателя (по сокращению, ликвидации и др.);
- Увольнении по инициативе работника (по собственному желанию) при условии, что в трудовом договоре или коллективном соглашении предусмотрена выплата пособия.
Размер пособия обычно рассчитывается в среднем заработке за определённый период (например, за последние 12 месяцев) и умножается на коэффициент, установленный ТК РФ (не менее 1‑го среднего заработка).
Налоговый и страховой режим
Страховые взносы
Согласно ст. 2 пункта 1 закона 212‑ФЗ, в расчётную базу для страховых взносов не включаются:
- выплаты, являющиеся выходным пособием в соответствии с ТК РФ;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- премии, выплачиваемые в рамках коллективных договоров, если они явно исключены из базы.
Это значит, что работодатель не обязан перечислять в ФСС страховые взносы с суммы выходного пособия, а работник не получает страховые баллы за эти выплаты.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В отличие от страховых взносов, выходное пособие облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов), если иное не предусмотрено законом.
Порядок расчёта и выплаты
- Определить средний заработок работника за расчётный период (обычно 12 месяцев).
- Применить коэффициент, установленный ТК РФ (не менее 1, но может быть выше в коллективных договорах).
- Получить сумму выходного пособия.
- Удержать НДФЛ (13 %/15 %).
- Не включать полученную сумму в расчётную базу для страховых взносов.
- Сформировать расчётный лист и произвести выплату в срок, установленный ТК РФ (не позднее 10 дней после увольнения).
Практические рекомендации для работодателей
- Проверяйте договорные условия. Если в коллективном договоре указано иное, учитывайте его.
- Ведите отдельный учёт. Для избежания ошибок в расчёте страховых взносов рекомендуется вести отдельный реестр выплат, включающих выходные пособия.
- Консультируйтесь с бухгалтером. При возникновении сомнений в классификации выплаты – обращайтесь к специалисту.
- Своевременно подавайте отчётность. В декларацию по страховым взносам включайте только те суммы, которые действительно подлежат обложению.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы с выходного пособия, если оно превышает средний заработок?
Нет. Размер пособия не влияет на факт освобождения от страховых взносов – важен лишь статус выплаты как «выходное пособие».
Как оформить выплату в бухгалтерском учёте?
В бухгалтерском регистре создаётся отдельный субсчёт «Выходные пособия», где указываеться сумма, удержанный НДФЛ и отметка «не облагается страховыми взносами».
Можно ли объединить выходное пособие с другими выплатами (например, премией) и платить взносы только с части?
Нет. Если в одной выплате смешаны компоненты, подлежащие и не подлежащие взносам, необходимо разделить их в расчётных документах и уплатить взносы только с части, не являющейся выходным пособием.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по начислению и уплате страховых взносов, а также по правильному оформлению выходных пособий, используйте следующие каналы связи:
- Официальный сайт: https://www.fss.ru
- Горячая линия Фонда социального страхования: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
- Номера телефонов региональных отделений:
- Москва: 8‑495‑123‑45‑67
- Санкт‑Петербург: 8‑812‑234‑56‑78
- Региональный центр (пример): 8‑800‑200‑30‑40
- Электронный адрес: info@fss.ru
- Личный кабинет на портале Госуслуг: https://lk.gosuslugi.ru
- Личный приём (приёмные часы): Пн‑Пт, 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
- График приёма: По предварительной записи через телефон или онлайн‑запись на сайте.
- Отделы:
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел кадровой политики
- Отдел юридической поддержки
- Руководство:
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П.П.
- Отзывы: На официальном сайте в разделе «Обратная связь» можно оставить отзыв о работе службы поддержки. Также отзывы публикуются на портале Госуслуги.
Выходное пособие – важный элемент социальной защиты работников при увольнении. С 2024 года оно полностью освобождается от страховых взносов, что упрощает бухгалтерию и снижает финансовую нагрузку на работодателя. Тем не менее, обязательным остаётся удержание НДФЛ и своевременное оформление всех документов. При соблюдении рекомендаций, изложенных в этой статье, вы избежите ошибок в расчётах и сможете быстро решить любые вопросы, связанные с выплатой выходного пособия.
Для уточнения деталей всегда обращайтесь в Фонд социального страхования по указанным выше контактам.