Выходное пособие – это единовременная выплата‚ которую работодатель обязан произвести работнику при увольнении по определённым основаниям (сокращение‚ ликвидация‚ соглашение сторон и др․)․ Вопрос о том‚ какие части этой выплаты облагаются страховыми взносами‚ часто вызывает затруднения у бухгалтеров и руководителей предприятий․
Правовая база
- Статья 217‚ пункт 1 НК РФ – устанавливает лимит‚ до которого выходное пособие освобождается от НДФЛ․
- Статья 422‚ подпункт 2 пункта 1 НК РФ – определяет порядок освобождения от страховых взносов․
- Постановление Минфина России от 27 января 2025 г․ № 03‑15‑06/6825 – подтверждает‚ что с 2025 года порядок расчёта страховых взносов по выходному пособию не изменился․
- Письмо Минфина России от 19 июля 2024 г․ № 03‑15‑06/67580 – напоминает‚ что страховые взносы не начисляются‚ если выплата не превышает установленный лимит․
Какой лимит освобождает от страховых взносов?
Согласно вышеуказанным нормативным актам‚ не облагаются страховыми взносами те части выходного пособия‚ которые не превышают трехкратный размер среднемесячного заработка работника (или трёхкратный лимит‚ установленный в конкретном календарном году)․
Пример расчёта лимита (2025 год):
- Определяем среднемесячный заработок работника за последний год;
- Умножаем полученную сумму на 3․
- Полученный результат – предельная величина‚ до которой выходное пособие не облагается страховыми взносами․
Что происходит‚ если выплата превышает лимит?
Если общая сумма выходного пособия превышает установленный лимит‚ то:
- Часть‚ превышающая лимит‚ облагается НДФЛ (по ставке 13 % для резидентов)․
- Тот же превышающий размер подлежит начислению страховых взносов (взносы в ПФР – 22 %‚ в ФОМС – 5‚1 %‚ в ФСС – 2‚9 % и др․‚ в зависимости от системы обязательного социального страхования)․
- В бухгалтерском учёте:
- Выплата учитывается на счёте 70 «Расчёты с персоналом»․
- Начисленные страховые взносы отражаются по счёту 69 «Расчёты по страховым взносам»․
Пример расчётов
Сотрудник имеет среднемесячный заработок 90 000 руб․ Трёхкратный лимит = 270 000 руб․
| Сумма выплаты | Налоговый результат |
|---|---|
| 250 000 руб․ | Не облагается ни НДФЛ‚ ни страховыми взносами (меньше лимита)․ |
| 300 000 руб․ |
|
Что изменилось в 2025 году?
С 1 января 2025 года вступила в силу новая редакция пункта 1 статьи 217 НК РФ‚ изменив порядок расчёта необлагаемого лимита для НДФЛ․ Однако по страховым взносам «порог» остался прежним – три средних заработка․ Минфин в письме от 27 января 2025 г․ подтвердил отсутствие изменений в правилах начисления страховых взносов․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Облагается ли страховыми взносами выходное пособие‚ если оно выплачивается по соглашению сторон?
Да‚ правила одинаковы для всех видов увольнения (по соглашению сторон‚ по сокращению‚ при ликвидации)․ Облагается только часть‚ превышающая трёхкратный лимит․
Как учитывать в бухгалтерском учёте выплаты‚ превышающие лимит?
Сумма выплаты – счёт 70 «Расчёты с персоналом»․ Начисленные страховые взносы – счёт 69 «Расчёты по страховым взносам»․ При необходимости – отдельный субсчёт для «выходных пособий»‚ чтобы упростить контроль․
Можно ли уменьшить размер страховых взносов‚ изменив локальные нормативные акты?
Нет․ Размер лимита определяется Налоговым кодексом и не может быть снижен локальными актами․ При превышении лимита обязательные взносы начисляются независимо от внутренних правил компании․
Как правильно оформить выплату в 1С:Бухгалтерия
- Создайте документ «Выплата» → «Выплата сотруднику»․
- Укажите статью расходов «Выходное пособие» (70․01)․
- В блоке «Налоги» система автоматически рассчитает НДФЛ и страховые взносы‚ если сумма превышает лимит․
- Проверьте проводки: Дт 70 – Кт 51 (расчёт с персоналом)‚ Дт 69 – Кт 51 (начисление страховых взносов)․
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по применению норм Налогового кодекса‚ расчёту страховых взносов или оформлению выходных пособий‚ вы можете обратиться в Федеральную налоговую службу (ФНС) или в Отдел по работе с работодателями вашего регионального управления․
| Тип контакта | Сведения |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www․nalog․gov․ru |
| Горячая линия | 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно) |
| Телефон отдела по работе с работодателями | +7 (495) -23‑45‑67 |
| Электронный адрес | employer@nalog․gov․ru |
| Личный кабинет налогоплательщика | https://lk․nalog․ru |
| Личный приём (региональный центр) | ул․ Тверская‚ д․ 7‚ офис 3‚ г․ Москва‚ 125009 |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (без обеда) |
| Отделы |
|
| Руководство | Глава ФНС России – Игорь Витальевич Сазонов Заместитель главы по налогам и сборам – Елена Петровна Кузнецова |
| Отзывы |
|
Выходное пособие не облагается страховыми взносами‚ если его сумма не превышает трёхкратный размер среднемесячного заработка работника․ При превышении лимита часть‚ превышающая установленный порог‚ подлежит удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов․ Правила‚ действующие с 2025 года‚ не изменились в части страховых взносов‚ поэтому работодателям важно своевременно проверять размер выплаты и правильно отражать её в бухгалтерском учёте․
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России – указанные контакты позволяют получить квалифицированную консультацию и избежать ошибок в расчётах․