Вопрос о том, облагается ли выходное пособие страховыми взносами, часто возникает у работников и работодателей. В статье разберём, какие правила действуют на 2026 год, какие изменения внесены в Налоговый кодекс, а что осталось без изменений в части страховых взносов. Кроме того, вы найдёте практические рекомендации по расчёту, перечень нормативных актов и полную контактную информацию для обращения в органы, отвечающие за контроль и выплату пособий.

Что такое выходное пособие?

Выходное пособие – это денежная выплата, которую работодатель обязан произвести работнику при увольнении по определённым основаниям, установленным Трудовым кодексом РФ (ТК РФ). Пособие предназначено для компенсации потери дохода и поддержания уровня жизни в период поиска новой работы.

• Размер пособия рассчитывается исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ).
• Основания для выплаты указаны в ст. 178 ТК РФ (например, сокращение штата, ликвидация организации, истечение срока трудового договора и др.).

Налоговое и страховое регулирование

2.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

С 1 января 2025 года вступила в силу новая редакция пункта 1 статьи 217 НК РФ, изменив порядок расчёта необлагаемого лимита. Теперь часть выходного пособия может быть освобождена от НДФЛ, если её сумма не превышает установленный предел.

2.2 Страховые взносы

В отличие от НДФЛ, правила взимания страховых взносов с выходного пособия не изменились. Минфин России в письме от 27 января 2025 г. № 03‑15‑06/6825 подтвердил, что порядок уплаты страховых взносов остаётся прежним;

Когда выходное пособие не облагается страховыми взносами?

Согласно п. 1 ст. 217 и ст. 422 НК РФ, выходное пособие не облагается страховыми взносами, если выполнены все условия:

• Общая сумма выплаченного пособия не превышает необлагаемый лимит, установленный в размере 2 млн рублей (по состоянию на 2026 год) или иной лимит, определяемый в зависимости от среднего заработка.
• Пособие выплачивается в рамках трудовых отношений, предусмотренных ТК РФ (т.е. по основаниям, указанным в ст. 178 ТК РФ).
• Пособие не является премией, наградой или иным вознаграждением, которое не относится к компенсации за увольнение.

Когда выходное пособие облагается страховыми взносами?

Страховые взносы удерживаются, если:

1. Сумма выходного пособия превышает установленный необлагаемый лимит.
2. Выплата производится в виде премии, награды, поощрения или иной выплаты, не связанной с увольнением.
3. Пособие выплачивается, хотя в трудовом или коллективном договоре оно не предусмотрено, а также в случае добровольного соглашения сторон, не подпадающего под ст. 178 ТК РФ.

Как рассчитывать базу для страховых взносов?

Для расчёта страховых взносов используется средний заработок, рассчитанный по правилам ст. 139 ТК РФ. Пошаговый алгоритм:

1. Определить суммарный начисленный заработок за последние 12 календарных месяцев (включая надбавки, доплаты, выплаты за сверхурочную работу).
2. Разделить полученную сумму на 12, получив средний месячный заработок.
3. Умножить средний заработок на коэффициент, установленный в нормативных актах (обычно 1,0, если нет иных указаний).
4. Сравнить полученную базу с необлагаемым лимитом (см. пункт 3). Если база превышает лимит – из превышения удерживаются страховые взносы.
5. Применить действующие ставки страховых взносов:
   • Пенсионный фонд – 22 % (с 2025 г. ставка может изменяться, проверяйте актуальные данные).
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
   • Фонд социального страхования – 2,9 % (при выплате пособий по временной нетрудоспособности и др;).

Практический пример расчёта

Исходные данные:

• Средний заработок за 12 месяцев – 80 000 руб.
• Размер выходного пособия – 150 000 руб.
• Необлагаемый лимит (по текущей редакции) – 200 000 руб.

Шаги расчёта:

1. Проверяем лимит: 150 000 руб. ≤ 200 000 руб. → пособие не превышает лимит.
2. Следовательно, страховые взносы не удерживаются, а НДФЛ также не удерживается (по ст. 217 НК РФ).

Если бы пособие составляло 250 000 руб., то:

1. Превышение лимита: 250 000 – 200 000 = 50 000 руб.
2. База для взносов – 50 000 руб.
3. Страховые взносы:
   • ПФР: 50 000 × 22 % = 11 000 руб.
   • ФОМС: 50 000 × 5,1 % = 2 550 руб.
   • ФСС: 50 000 × 2,9 % = 1 450 руб.

Важные нормативные документы

• Трудовой кодекс РФ, ст. 178, ст. 139.
• Налоговый кодекс РФ, ст. 217 (п. 1) и ст. 422.
• Письмо Минфина России № 03‑15‑06/6825 от  г. (о страховых взносах с выходного пособия).
• Приказ ФНС России от  № ММ‑5‑9/2024 (об изменении предельных размеров необлагаемых выплат).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если выходное пособие выплачивается в виде единовременной суммы?

Ответ: Да, если сумма превышает установленный необлагаемый лимит. Если же она не превышает лимит, взносы не удерживаются.

Вопрос: Какой документ подтверждает размер необлагаемого лимита?

Ответ: Лимит фиксируется в Налоговом кодексе (ст. 217) и уточняется в ежегодных приказах ФНС России.

Вопрос: Можно ли уменьшить размер выходного пособия, чтобы избежать взносов?

Ответ: Сокращение размера без согласия работника может быть признано нарушением ТК РФ. Любые изменения должны быть оформлены дополнительным соглашением.

Контактная информация для обращения

Если у вас возникли вопросы по расчёту, выплате или удержанию страховых взносов, вы можете связаться с соответствующими органами:

Для получения более детальной консультации рекомендуется подготовить следующие документы:

• Трудовой договор и дополнительные соглашения.
• Трудовую книжку (страницы с записью увольнения).
• Расчётные листки за последние 12 месяцев.
• Документы, подтверждающие основания для выплаты выходного пособия (приказ о сокращении, решение суда и др.).

Обращаем ваше внимание, что информация актуальна на . При изменении законодательства рекомендуется проверять последние нормативные акты на официальных ресурсах.

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в нюансах налогообложения и страховых взносов при выплате выходного пособия. При возникновении вопросов – смело используйте указанные контакты!