Вопрос о том, подлежат ли страховым (социальным) взносам выплаты выходного пособия, часто возникает у работников и работодателей при расторжении трудового договора. Ниже подробно рассматриваются нормативные акты, практические рекомендации и типичные расчёты.
Правовая основа
Основные нормативные документы, регулирующие вопрос:
- Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 178, 179, 180, 184.
- Федеральный закон от № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
- Федеральный закон от № 400‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
- Постановление Правительства РФ от № 1085 «Об утверждении Порядка расчёта и уплаты страховых взносов».
Что считается выходным пособием?
Согласно ст. 178 ТК РФ, выходное пособие – это денежная выплата, причитающаяся работнику при увольнении в связи с:
- Сокращением (ликвидацией) организации, учреждения, предприятия, их структурных подразделений.
- Прекращением действия (истечением срока) трудового договора.
- Иными основаниями, предусмотренными ТК РФ.
Размер пособия определяется в зависимости от причины увольнения и срока работы:
- За сокращение – не менее двух среднемесячных заработков (при работе менее 5 лет) и трёх среднемесячных заработков (при работе 5 лет и более).
- За прекращение действия договора – один среднемесячный заработок (если иное не предусмотрено коллективным договором).
Как классифицируются выплаты в системе страховых взносов?
Согласно пункту 1 подпункта «в» Постановления Правительства РФ № 1085, в страховые взносы не включаются:
- Выплаты, связанные с прекращением трудовых отношений, если они не являются заработной платой за отработанное время.
- Пособия, выплачиваемые в связи с увольнением, если они не зависят от фактически отработанных часов/дней.
Таким образом, выходное пособие считается выплатой, не являющейся заработной платой и не подлежит обязательному страхованию.
Налогообложение выходного пособия
Выходное пособие:
- Не облагается страховыми взносами (ПФР, ФСС, ФОМС).
- Не включается в базу для расчёта налога на доходы физических лиц (НДФЛ), если выплата произведена в порядке, установленном ТК РФ (т.е. в рамках обязательных размеров).
- Если же выплата превышает установленный законом размер (например, по соглашению сторон), превышающая часть может облагаться НДФЛ, но всё равно не подлежит страховым взносам.
Примеры расчётов
Пример 1. Сокращение организации
Сотрудник проработал 6 лет, среднемесячный заработок – 60 000 ₽.
- Размер пособия = 3 × 60 000 ₽ = 180 000 ₽.
- Страховые взносы: 0 ₽ (пособие не облагается).
- НДФЛ: 0 ₽ (поскольку выплата в пределах установленного размера).
Пример 2. Прекращение действия трудового договора по соглашению сторон
Средний заработок – 45 000 ₽, выплата согласована в размере 80 000 ₽ (больше 1‑го среднемесячного).
- База для НДФЛ = 80 000 ₽ – 45 000 ₽ = 35 000 ₽.
- НДФЛ = 13 % × 35 000 ₽ = 4 550 ₽.
- Страховые взносы = 0 ₽ (все равно не облагаются).
Обязанности работодателя
- Выплатить выходное пособие в сроки, установленные ТК РФ (не позднее 30 дней после увольнения).
- Оформить выплату в приказе и в расчётном листе, указав её как «выходное пособие», а не как заработную плату.
- Не включать данную выплату в расчёт страховых взносов.
- При превышении установленного размера – удержать НДФЛ, но страховые взносы всё равно не начислять.
Права работника
- Получить пособие в размере, установленном законом, независимо от наличия коллективного договора.
- Требовать от работодателя подтверждающие документы (приказ, расчётный лист).
- Обратиться в инспекцию труда или суд в случае отказа работодателя от выплаты или неправильного расчёта.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если выходное пособие выплачивается в рассрочку?
Нет. Способ выплаты (единовременно или в рассрочку) не меняет классификацию выплаты – она остаётся «не заработной платой» и не облагается страховыми взносами.
Вопрос: Как отразить выходное пособие в личном кабинете сотрудника в системе «1С: Зарплата»?
В системе необходимо выбрать тип начисления «Выходное пособие» (или аналогичный, предусмотренный настройками). При этом в блоке «Страховые взносы» поле должно оставаться пустым.
Вопрос: Что делать, если работодатель удержал страховые взносы с выходного пособия?
Работник имеет право потребовать возврат удержанных сумм через бухгалтерию, а в случае отказа – обратиться в налоговую инспекцию и в суд.
Выходное пособие, выплачиваемое в соответствии с Трудовым кодексом РФ, не подлежит обязательному страхованию в ПФР, ФСС и ФОМС. Оно также не входит в базу для расчёта НДФЛ, если выплата не превышает установленный законом размер. Работодатели обязаны правильно классифицировать данную выплату в расчётных документах, а работники – знать свои права и при необходимости защищать их.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по выплате выходного пособия, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с отделом кадров и юридической службы вашей организации.
- Официальный сайт: www.example-company.ru
- Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
- Номера телефонов отдела кадров:
- Москва – +7 (495) -23‑45‑68
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -87‑65‑43
- Электронный адрес: hr@example-company.ru
- Личный кабинет сотрудника: portal.example-company.ru
- Личный приём (консультация): Записаться онлайн
- График приёма:
- Пн‑Пт: 09:00 – 18:00
- Сб: 10:00 – 14:00 (по предварительной записи)
- Вс: выходной
- Отделы:
- Отдел кадров
- Юридический отдел
- Отдел финансов и бухгалтерии
- Руководство:
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Директор по персоналу – Петрова А.С.
- Отзывы сотрудников:
- «Отдел кадров быстро реагирует на запросы и предоставляет полную информацию о выплатах» – 5/5
- «Юридический отдел помог решить спор по выходному пособию без лишних задержек» – 4.8/5
Для получения более детальной информации рекомендуется обращаться непосредственно в отдел кадров или в юридическую службу.