Сегодня вступают в силу несколько важных поправок к Налоговому кодексу Российской Федерации, касающихся страховых взносов и налогового вычета по страхованию жизни. Ниже представлен обзор восьми наиболее значимых нововведений, которые помогут бухгалтерам, работодателям и физическим лицам быстро адаптироваться к новым требованиям.

Обновлённые предельные величины базы для исчисления взносов (ст. 419‑432, гл. 34 НК РФ)

С 1 января 2026 года для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, установлены новые предельные величины базы:

• для обязательного пенсионного страхования – 1 200 000 руб. в год;
• для обязательного социального страхования (временная нетрудоспособность и материнство) – 900 000 руб. в год.

Эти показатели заменяют прежние значения, действовавшие до 31 декабря 2022 года.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования (ст. 213 НК РФ)

При выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни страховая организация обязана удержать налог, исчисленный с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на вычет.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (ст. 431 НК РФ)

Статья 431 уточняет, что база для начисления взносов формируется из всех выплат и иных вознаграждений, сделанных в пользу физических лиц, включая премии, надбавки и компенсации. Теперь необходимо вести отдельный учёт по каждому виду выплаты, чтобы избежать двойного налогообложения.

Пониженные тарифы страховых взносов (ст. 427 НК РФ)

С 1 января 2026 года расширен перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих право применять пониженный тариф 7,6 % на обязательное пенсионное и медицинское страхование. К ним добавлены:

• малые предприятия с численностью сотрудников до 15 человек;
• ИП, осуществляющие деятельность в сфере IT‑услуг;
• организации, реализующие социально значимые проекты (образование, здравоохранение).

Новый порядок определения фиксированного размера страховых взносов (без привязки к МРОТ)

В соответствии с последними изменениями, фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование теперь рассчитывается как процент от фактической заработной платы, а не от минимального размера оплаты труда. Это позволяет более точно отражать реальную нагрузку на бюджет предприятия.

Налоговый вычет по долгосрочным договорам страхования жизни (с 1 сентября 2026 года)

Согласно объявлению Минфина и сообщению РБК, с 1 сентября 2026 года россияне смогут подавать документы на налоговый вычет по долгосрочным договорам страхования жизни в новом формате. Основные условия:

• договор должен быть заключён на срок не менее 5 лет;
• годовой взнос не должен превышать 120 000 руб.;
• вычет предоставляется в размере 13 % от уплаченных взносов, но не более 15 600 руб. в год.

Для получения вычета необходимо предоставить в налоговую инспекцию копию договора, справки об уплате взносов и заявление по установленной форме.

Изменения в главе 34 НК РФ: статьи 419‑432

Глава 34 претерпела следующие корректировки:

1. Статья 419 – уточнен список плательщиков страховых взносов;
2. Статья 420 – объект обложения теперь включает также выплаты по гражданско‑правовым договорам;
3. Статья 421 – база для исчисления взносов определяется на основе суммы всех выплат, сделанных в течение календарного месяца;
4. Статья 422 – введены новые сроки уплаты взносов (не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным);
5. Статья 423 – уточнен порядок представления расчётов по страховым взносам в электронном виде;
6. Статья 424 – введены штрафы за несвоевременную подачу расчётов (до 20 % от суммы недоимки);
7. Статья 425 – предусмотрена возможность зачёта излишне уплаченных взносов в счёт будущих платежей;
8. Статья 426 – уточнены правила возврата излишне удержанных сумм при прекращении трудовых отношений.

Практические рекомендации для бухгалтеров и работодателей

Чтобы успешно адаптироваться к новым правилам, следует:

• Обновить внутренние нормативные акты и инструкции по начислению страховых взносов, учитывая новые предельные базы и пониженные тарифы;
• Внедрить раздельный учёт выплат по различным видам вознаграждений (заработная плата, премии, компенсации) для корректного определения базы;
• Настроить бухгалтерскую программу на автоматическое применение пониженного тарифа 7,6 % для соответствующих категорий плательщиков;
• Подготовить шаблоны заявлений и справок для получения налогового вычета по страхованию жизни, начиная с 1 сентября 2026 года;
• Провести обучение сотрудников бухгалтерии новым срокам уплаты и порядку представления расчётов;
• Регулярно проверять обновления на официальных сайтах ФНС и Минфина, чтобы не пропустить последующие корректировки.

Соблюдение этих рекомендаций позволит избежать штрафов, оптимизировать налоговые нагрузки и воспользоваться всеми преимуществами нового налогового кодекса в части страхования.