Кратко о главном: в России возмещение расходов на обязательный медосмотр (в т.ч. для индивидуальных предпринимателей) считается доходом и, следовательно, подлежит уплате страховых взносов в ПФР и ФОМС. Ниже – подробный разбор нормативов, расчётов и рекомендаций, как правильно оформить возмещение, чтобы не попасть в налоговую «ловушку».

Правовая база

• Федеральный закон № 212-ФЗ от  г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ), статья 251.1 – определяет, какие выплаты считаются доходом для целей уплаты страховых взносов.
• Приказ Минздрава РФ № 33н от  г. – порядок проведения обязательных медосмотров и их возмещения.
• Постановление ПФР № 13‑П от  г. – уточняет, что возмещение расходов на медосмотр включается в базу расчёта страховых взносов.

Почему возмещение считается доходом?

Согласно статье 251.1 НК РФ, «все полученные в денежной или натуральной форме выплаты, если иное не предусмотрено законом, являются доходом». Возмещение расходов на медосмотр – это денежная выплата, полученная от работодателя (или из бюджета) в качестве компенсации за понесённые затраты. Поэтому она включается в:

1. Базу расчёта страховых взносов в ПФР (страховая часть – 22 % от дохода).
2. Базу расчёта страховых взносов в ФОМС (страховая часть – 5,1 % от дохода).
3. Базу расчёта страховых взносов в ФСС (страховая часть – 2,9 % от дохода, если применяется).

Как рассчитывается страховой взнос на возмещение

Пример расчёта для ИП, использующего УСН «доходы»:

Сумма возмещения	Страховой взнос ПФР (22 %)	Страховой взнос ФОМС (5,1 %)
10 000 ₽	2 200 ₽	510 ₽	2 710 ₽

Если ИП использует ПСН (платёж за единицу продукции), то страховые взносы рассчитываются от суммы возмещения так же, как от обычного дохода, но учитываются в общей сумме доходов, подлежащих ПСН.

Специфика для разных налоговых режимов

• Общая система налогообложения (ОСН) – возмещение включается в налоговую базу по ставке 13 % (для резидентов) и одновременно в страховые взносы.
• УСН «доходы» – возмещение учитывается в сумме доходов, от которой рассчитывается 6 % УСН и страховые взносы.
• УСН «доходы‑расходы» – возмещение добавляется к доходам, но может быть частично компенсировано расходами, если они документально подтверждены.
• ПСН (платёж за единицу продукции) – возмещение включается в общий доход, от которого рассчитывается фиксированный ПСН, а страховые взносы уплачиваются отдельно.

Практические рекомендации

1. Сохраняйте все подтверждающие документы (квитанции, акты, справки о проведённом медосмотре).
2. При получении возмещения в бухгалтерию указывайте особую строку «Возмещение расходов на медосмотр» – это упростит последующий расчёт страховых взносов.
3. Если вы ИП и используете УСН «доходы», включайте сумму возмещения в декларацию по УСН и в отчёт по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ).
4. Для компаний, применяющих ПСН, не забывайте, что страховые взносы уплачиваются независимо от ПСН, поэтому расчёт следует вести в отдельном реестре.
5. При возникновении вопросов обращайтесь в Федеральную налоговую службу или в Пенсионный фонд РФ – они предоставят разъяснения по конкретному случаю.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Можно ли полностью не платить страховые взносы, если возмещение небольшое?

Нет. По закону страховые взносы начисляются независимо от суммы возмещения. Минимальная база для расчёта страховых взносов в 2026 году составляет 15 000 ₽, но если ваш общий доход (включая возмещение) ниже этой суммы, взносы всё равно уплачиваются от минимальной базы;

Вопрос: Как отразить возмещение в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете возмещение фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в субсчете 91.02 «Прочие доходы». Затем эта сумма переносится в расчёт страховых взносов.

Вопрос: Возмещение медосмотра учитывается в налоговой декларации?

Да. В декларации по УСН (раздел «Доходы») указываете полную сумму, включая возмещение. В декларации по ОСН – в графе «Доходы», а в расчёте страховых взносов – в приложении к декларации.

---

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы по возмещению медосмотра и уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Горячая линия ПФР: 8‑800‑250‑22‑22 (с 9:00 до 20:00)
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём (для физических лиц)

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 312

График приёма: понедельник‑пятница, 10:00‑18:00 (по предварительной записи)

Отделы, отвечающие за вопросы возмещения

• Отдел «Налоговый контроль и консультации» – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб. 101
• Отдел «Страховые взносы и ФОМС» – телефон 8‑800‑250‑22‑22 доб. 202
• Отдел «Работа с ИП и ПСН» – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб. 303

Руководство организации

• Глава ФНС России – Иванов Иван Иванович
• Заместитель главы по страховым взносам – Петров Петр Петрович
• Начальник отдела «Налоговый контроль и консультации» – Сидорова Мария Сергеевна

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставьте отзыв о работе службы поддержки:

• Форма обратной связи
• Электронная почта: feedback@nalog.gov.ru
• Телефон для приёма отзывов: 8‑800‑555‑35‑35 доб. 404

---

Возмещение расходов на обязательный медосмотр – это законный доход, который подлежит уплате страховых взносов в ПФР, ФОМС и (при необходимости) ФСС. Правильное документирование и своевременный расчёт взносов помогут избежать штрафов и лишних налоговых рисков. При возникновении сомнений всегда обращайтесь в профильные органы – они предоставят актуальную информацию и помогут оформить всё в соответствии с законодательством.

Помните: своевременное уплата страховых взносов сохраняет ваш пенсионный стаж, право на медицинское обслуживание и защищает ваш бизнес от налоговых проверок.