Вопрос о включении страховых взносов в расходы на оплату труда (ФОТ) часто возникает у бухгалтеров, руководителей предприятий и владельцев малого бизнеса․ Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и ответы на типичные вопросы․

Что входит в понятие «расходы на оплату труда»?

Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в расходы на оплату труда (ФОТ) включаются:

• основная заработная плата;
• надбавки, премии, сдельные выплаты;
• выплаты за работу в выходные и праздничные дни;
• выплаты за отпуск (оплата отпуска, командировочных и т․п․);
• выплаты, связанные с социальным страхованием, если они не относятся к отдельным статьям расходов (см․ ниже)․

Как определяется ФОТ в бухгалтерском учёте?

Фонд оплаты труда – это сумма всех начисленных (а не выплаченных) вознаграждений, подлежащих налогообложению и отчислению в фонды социального страхования․ В бухгалтерском учёте ФОТ отражается в строках 200‑210 «Фонд оплаты труда» и 211‑215 «Страховые взносы», но в налоговом учёте они могут объединяться в одну группу расходов․

Страховые взносы: отдельный расход или часть ФОТ?

Страховые взносы – это обязательные отчисления работодателя в государственные внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС)․ По законодательству они могут учитываться как отдельные расходы, но в большинстве практик они включаются в общую категорию «расходы на оплату труда»․ Рассмотрим детали․

Нормативные положения

• Статья 346․5 (п․ 1) главы 26․1 НК РФ гласит, что расходы признаются затратами в том налоговом периоде, в котором они фактически оплачены․
• Статья 20․2 Федерального закона 125‑ФЗ перечисляет виды выплат, не подлежащие обложению страховыми взносами (например, компенсация расходов на связь, визы и т․п․)․
• Согласно пункту 4․7 КонсультантПлюс, расходы на обязательное страхование работников признаются в том же периоде, когда произведена оплата страховых взносов․

Как трактовать страховые взносы в налоговом учёте?

1. Если предприятие использует упрощённую систему налогообложения (УСН), то в расходах учитываются:
   • выплаченная заработная плата (с учётом удержанного НДФЛ);
   • страховые взносы, уплаченные в тот же период․
2. Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, страховые взносы отражаются в отдельной строке (211‑215), но в итоговом расчёте расходов на оплату труда они суммируются с ФОТ․

Практический пример

Предположим, предприятие «Глория» планирует ФОТ в 2025 году — 7 000 000 руб․ При резервировании 10 % на годовое вознаграждение (700 000 руб․) необходимо добавить страховые взносы (примерно 30 % от ФОТ, т․е․ 2 100 000 руб․)․ В итоге общие расходы на оплату труда составят 9 800 000 руб․

Как правильно рассчитывать страховые взносы?

Ставки страховых взносов в 2026 году (по данным СберБизнес):

• ОПС (пенсионное страхование) — 22 %;
• ОМС (медицинское страхование) — 5,1 %;
• ОСС (страхование от несчастных случаев) — 2,9 %․

Для расчёта можно воспользоваться онлайн‑калькуляторами (например, nalog-nalog․ru) или встроенными модулями бухгалтерских программ (Контур․Экстерн, 1С)․

Что считается отдельными расходами, не входящими в ФОТ?

Согласно статье 20․2 125‑ФЗ, к расходам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся:

• расходы на оплату услуг связи;
• сборы за выдачу служебного заграничного паспорта и виз;
• обмен валюты и т․п․

Эти расходы учитываются в бухгалтерском учёте, но не влияют на размер страховых взносов․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Включаются ли страховые взносы в расходы на оплату труда при расчёте налога на прибыль?

Да․ При расчёте налога на прибыль все фактически уплаченные страховые взносы учитываются как расход, если они относятся к выплатам персоналу․

Можно ли отнести страховые взносы к отдельной статье расходов, чтобы уменьшить налоговую базу?

Да, в бухгалтерском учёте они отражаются отдельными строками, но в налоговом учёте они суммируются с ФОТ․ Разделение имеет смысл только для внутреннего анализа структуры затрат․

Как отразить досрочную уплату страховых взносов в УСН?

Согласно подп․ 1 п․ 2 ст․ 346․17 НК РФ, расходы учитываются в том периоде, когда денежные средства фактически израсходованы․ Поэтому досрочная уплата будет учтена в том квартале, в котором произведён платёж․

Что делать, если часть выплат (например, премии) не облагаются страховыми взносами?

Выплаты, не подлежащие страховым взносам (по 125‑ФЗ), учитываются в ФОТ, но при расчёте страховых взносов они исключаются из базы․

Рекомендации для бухгалтеров и руководителей

1. Вести отдельный регистр «Страховые взносы», чтобы легко сопоставлять их с ФОТ;
2. Контролировать предельные базы: при превышении базы ставка снижаеться до фиксированного процента․
3. Проверять договоры с сотрудниками: некоторые выплаты могут быть освобождены от взносов (компенсация расходов, ДМС и т․п․)․
4. Регулярно использовать онлайн‑калькуляторы или встроенные функции бухгалтерского ПО для актуального расчёта․
5. Своевременно перечислять взносы (сроки – 20‑е число месяца, следующего за расчётным периодом)․

Контактная информация для уточнения вопросов

Страховые взносы включаются в расходы на оплату труда в том смысле, что они учитываются при определении общей суммы расходов, подлежащих налогообложению․ Однако в бухгалтерском учёте они отражаются отдельными строками, что позволяет вести более детальный анализ затрат․ Правильное понимание нормативных требований и своевременный расчёт позволяют избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку․

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу через указанные контакты․