Описание

Вопрос начисления страховых взносов с отпускных выплат является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. На действует четкая нормативная база, регулируемая преимущественно Федеральным законом от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

Краткий ответ: Да, основные виды отпускных выплат подлежат начислению страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСПиПЗ). Однако существуют важные нюансы, исключения и изменения, вступившие в силу с 2026 года, которые необходимо учитывать для корректного расчета и соблюдения сроков перечисления.

Нормативная база: статья 20.1 Закона № 125-ФЗ

Согласно п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, базой для начисления страховых взносов по травматизму является общая сумма выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых (перечисляемых) страхователю застрахованным лицам в соответствии с законодательством РФ о труде.

Поскольку отпускные выплаты (оплата ежегодного основного и дополнительного отпусков) являются выплатами по трудовому договору (ст. 114, 115 ТК РФ), они в полной мере включаются в базу для расчета взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.

Отсутствие предельной базы (потолка)

Фундаментальное отличие взносов на НСПиПЗ от пенсионных (ОПС), медицинских (ОМС) и взносов на ВНиМ (ОСС) — отсутствие максимального предельной базы (потолка).

• ОПС, ОМС, ОСС (ВНиМ): Есть предельная база начисления (в 2026 г. установлена в размере 2 759 000 руб. в год суммарно по ОПС/ОМС и отдельно по ОСС). На сумму сверх лимита взносы не начисляются.
• НСПиПЗ (Травматизм): Предельной базы нет. Взнос начисляется на всю сумму начисленных отпускных, какой бы большой она ни была.

Это критически важно для высокооплачиваемых специалистов и руководителей: даже если по ОПС/ОМС лимит исчерпан, по травматизму продолжаете начислять взносы с каждой копейки отпускных.

Ставки взносов и тарифы риска

Ставка взноса на НСПиПЗ не является единой для всех. Она устанавливается индивидуально для каждого работодателя (страхователя) на основе класса профессионального риска, присвоенного СФР (ранее ФСС).

• Ставки варьируются от 0,2% до 8,5% (в редких случаях выше для особо опасных производств).
• Класс риска подтверждается ежегодно (обычно к 1 января) и публикуется в личном кабинете работодателя на портале СФР.

Сроки перечисления взносов (Актуально на 2026 год)

С 2023 года введен единый срок уплаты страховых взносов — не позднее 28 числа месяца, следующего за расчетным (п. 3 ст. 17 Закона № 212-ФЗ). Это касается всех видов взносов, включая НСПиПЗ.

Пример расчета сроков за июль 2026 г.:

1. Отпускные начислены в июле 2026 г.
2. Срок перечисления взносов по травматизму (и ОПС/ОМС/ОСС): не позднее 28 августа 2026 г.
3. Отчетность (ЕРВ/РСВ) сдается за квартал не позднее 15 октября 2026 г.

НДФЛ с отпускных

Отпускные выплаты считаются доходом работника в виде вознаграждения за труд. С них удерживается НДФЛ по ставке 13% (или 15%/30% для нерезидентов/высокодоходников) в стандартном порядке (начисление — удержание, перечисление к дате выдачи денег).

Исключения: когда взносы на травматизм НЕ начисляются

Не все выплаты, связанные с отпуском или отдыхом, облагаются взносами по НСПиПЗ. Исключения закреплены в ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ (отсылка к перечню выплат, не подлежащих начислению, утвержденному Правительством РФ — Постановление № 1067) и ст. 422 НК РФ.

Основные исключения:

• Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (ст. 127 ТК РФ) — облагается (это доход).
• Денежная компенсация за отказ от предоставления дополнительного отпуска (сверх 28 дней) — облагается.
• Материальная помощь, выплачиваемая в связи с отпуском (в пределах 4 000 руб. в год на работника, суммарно по всем видам помощи), НЕ облагается (п. 17 Постановления № 1067).
• Оплата путевок в санатории/профилактории, туристических путевок, проезда к месту отдыха (для работника и членов семьи) — НЕ облагаются взносами на НСПиПЗ (п. 3, 4, 31 Постановления № 1067), если они предоставлены в рамках коллективного договора/локального акта и не превышают установленные лимиты (6 000 / 12 000 руб. в год в зависимости от категории работников). Примечание: с 2026 г. по ФЗ-114 изменен порядок учета таких расходов по налогу на прибыль, но по страховым взносам режим льгот сохраняется.
• Выплаты в качестве компенсации вреда здоровью (по суду или мировому соглашению), НЕ облагаются ни по ОПС/ОМС/ОСС, ни по НСПиПЗ (ст. 422 НК РФ, п. 1 Постановления № 1067). Такие выплаты не являются доходом по трудовому договору.

Изменения с 1 июля 2026 года: Удаленные работники

Согласно принятым поправкам (ФЗ от 2024-2025 гг.), с работодатели перестают перечислять страховые взносы (в т.ч. по НСПиПЗ) на компенсации удаленным сотрудникам за использование личного имущества (техники, интернета, электричества, аренды рабочего места) в целях выполнения трудовых функций.

Данная мера направлена на снижение нагрузки на бизнес, нанимающий удаленного персонал. Обратите внимание: это касается именно компенсаций расходов, а не самой заработной платы или отпускных удаленников (отпускные для удаленников продолжают облагаться в общем порядке).

Сроки выплаты отпускных (ст; 136 ТК РФ)

Напоминаем, что соблюдение сроков выплаты отпускных — обязательное условие для легальности начислений.

• Отпускные выплачиваются не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска.
• Нарушение срока влечет ответственность (штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ, компенсация задержки заработной платы по ст. 236 ТК РФ).
• Если отпускные выплачены с задержкой, срок перечисления НДФЛ и взносов сдвигается к фактической дате выдачи денег.

Отчетность: RSV (Расчет страховых взносов)

Данные об начисленных отпускных и взносах на НСПиПЗ отражаются в Расчете страховых взносов (РСВ):

• Раздел 1 (Сведения о страхователе, базах и суммах взносов) — строка 030 (База по НСПиПЗ), строка 040 (Начислено взносов по НСПиПЗ).
• Раздел 2 (Сведения о каждом застрахованном лице) — отражаются начисления по конкретному сотруднику (код вида выплаты «2000» — заработная плата, в т.ч. отпускные).

Сдача РСВ: ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Позиция СФР и судебная практика

Социальный Фонд России (СФР) в своих разъяснениях (в т.ч. в официальном Telegram-канале для работодателей) последовательно подтверждает: оплата ежегодного оплачиваемого отпуска подлежит начислению взносов на НСПиПЗ в полном объеме, без применения предельной базы.

Судебная практика (Определения ВАС РФ, Постановления КС РФ) также подтверждает, что базой для травматизма является брутто-сумма начислений до удержания НДФЛ, и никаких «потолков» для этого вида страхования законодателем не установлено.

Контакты для обращений

Основным органом, администрирующим страховые взносы по НСПиПЗ (с 2023 г.), является Социальный Фонд России (СФР). Налоговая служба (ФНС) принимает отчетность (РСВ) и контролирует сроки уплаты ЕНП.

Официальный сайт

• СФР (основной портал): sfr.gov.ru
• Личный кабинет работодателя (ЛК Р): lk.sfr.gov.ru (требуется ЕСИА / Госуслуги)
• ФНС (ЕНП, РСВ): nalog.gov.ru

Горячая линия (Единый контакт-центр СФР)

• ###-###-#### — бесплатно по всей России (круглосуточно, автоинформатор и операторы).
• ###-###-#### — горячая линия ФНС по вопросам ЕНП и перечислений.

Номера телефонов территориальных органов

Для решения сложных вопросов (проверки, споры по тарифам риска, перерасчеты) необходимо обращаться в территориальный орган СФР по месту регистрации страхователя.

• Реестр адресов и телефонов региональных отделений: Раздел «Контакты» на sfr.gov.ru
• Пример (Москва): +7 (495) -70-39-39 (справочная СФР г. Москвы).

Электронный адрес (E-mail)

Официальный прием обращений через электронную почту в общем виде не ведется (используются Личный кабинет и портал Госуслуг). Для направления официальных запросов используйте:

• Форму обратной связи на сайте СФР: sfr.gov.ru/feedback
• Портал Госуслуг (Государственные услуги): раздел «Обращения в госорганы» -> Социальный Фонд России.
• Для взаимодействия по ЭДО (Электронный документооборот) используйте операторов ЭДО (СБИС, Диадок, Контур и др.), аккредитованных в СФР.

Личный кабинет

Личный кабинет работодателя (ЛК Р) на портале СФР — главный инструмент взаимодействия с Фондом.

Возможности ЛК Р:

• Просмотр и подтверждение класса профессионального риска (тарифа по НСПиПЗ).
• Контроль поступления платежей (ЕНП) и распределения по видам взносов (ОПС, ОМС, ОСС, НСПиПЗ).
• Получение справок об отсутствии/наличии задолженности (для участия в тендерах, получения лицензий).
• Подача ходатайств о возврате/зачете переплаты взносов по травматизму.
• Электронный обмен документами (ЭДО) с инспекторами СФР.
• Просмотр информации о страховых случаях (несчастные случаи на производстве) ваших сотрудников.

Вход: Только через ЕСИА (Госуслуги) с подтвержденной учетной записью руководителя или уполномоченного лица (с подписанной доверенностью МЧД в ЛК).

Личный прием

Личный прием граждан и представителей организаций в территориальных органах СФР осуществляется по предварительной записи.

График приема (типовый для большинства регионов)

Запись на прием:

1. Через Личный кабинет работодателя (раздел «Обращения» -> «Запись на прием»).
2. Через портал Госуслуг (раздел «Запись на прием в госорган» -> СФР).
3. По телефону ###-###-#### (автоинформатор/оператор).

Обязательно имейте при себе: паспорт, доверенность (если представитель), печать организации (если требуется), документы по вопросу обращения.

Отделы (Структура СФР, релевантная для вопросов НСПиПЗ)

В структуре территориального органа СФР за вопросы страхования от НСПиПЗ отвечают следующие направления/департаменты (названия могут незначительно отличаться в регионах):

• Департамент (Управление) страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — основной профильный отдел: тарификация рисков, учет страховых случаев, профилактика травматизма.
• Департамент по работе со страхователями и контролем взносов — начисление, перерасчет, принудительное взыскание задолженностей по взносам (в т.ч. НСПиПЗ).
• Департамент кассовых операций и учета платежей (ЕНП) — учет поступлений денежных средств, распределение по КБК, возврат переплат.
• Юридический департамент / Отдел претензионно-исковой работы, рассмотрение споров, обжалование решений инспекторов, судебная работа.
• Отдел профилактики и реабилитации — финансирование мероприятий по улучшению условий ОТ, санаторно-курортное лечение работников.

Руководство (Федеральный уровень)

Коллегиальный орган управления — Правление СФР. Исполнительный орган — Председатель Правления.

• Председатель Правления СФР: Чупринин Сергей Николаевич (с 2023 г.).
• Первый заместитель Председателя: Смирнов Алексей Владимирович (курирует вопросы страхования, в т.ч. НСПиПЗ).
• Заместители Председателя: курируют блоки: финансы, ИТ, региональное взаимодействие, медицинское страхование (ОМС), пенсионное обеспечение.

Руководители территориальных органов (директора филиалов СФР по субъектам РФ) назначаются Правлением Фонда. Актуальный список директоров филиалов: Официальный сайт СФР -> Структура.

Отзывы

Работодатели и бухгалтеры делятся опытом взаимодействия с СФР по вопросам начисления взносов на НСПиПЗ (в т.ч. с отпускных) на профильных форумах и в открытых источниках.

Типичные темы отзывов (2024–2026 гг.):

• Плюсы: Переход на ЕНП (единый налоговый платеж) упростил перечисление — один платеж, один КБК, нет необходимости платить отдельно в ФСС. Автоматическое распределение взносов по видам (ОПС, ОМС, ОСС, НСПиПЗ) в ЛК работает корректно при правильном заполнении РСВ.
• Минусы / Проблемы:
  • Тарификация риска: Жалобы на необоснованное повышение класса риска (и ставки взноса) после проверок состояния ОТ. Процедура обжалования в комиссии по тарификации считается сложной и долгой.
  • Предельная база: Ошибки бухгалтеров, применяющих предельную базу ОПС/ОМС к НСПиПЗ, ведут к начислению задолженности, пени и штрафов по ст. 122 НК РФ.
  • Сроки 28-го числа: Сжатые сроки (ранее было до 15-го следующего месяца по ОПС/ОМС и 15 апреля по травматизму) требуют быстрой сдачи РСВ и перечисления денег.
  • Техподдержка ЛК: Периодические сбои в портале ЛК СФР в отчетные периоды (конец квартала), сложности с входом по ЭЦП/Госуслугам для новых сотрудников.
• Советы коллег:
  • Ежемесячно сверяйте базу по НСПиПЗ в ЛК СФР (раздел «Расчеты с Фондом») с данными бухгалтерии.
  • Заранее (в декабре) проверяйте присвоенный класс риска на следующий год — обжаловать можно до 31 января.
  • Используйте ЭДО для обмена документами с СФР — это ускоряет рассмотрение ходатайств о зачете/возврате переплат по травматизму.
  • Не путайте коды доходов в РСВ: отпускные — код 2000, компенсация неиспользованного отпуска при увольнении — тоже 2000, материальная помощь на отдых (в лимите 4000), код 2760 (не облагается НСПиПЗ).

Статья подготовлена на основании законодательства РФ, действующего на (Закон № 125-ФЗ, НК РФ, Закон № 212-ФЗ, Постановление Правительства № 1067). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу по трудовому/налоговому праву.