Вопрос, который часто задают работодатели: «Нужно ли включать расходы на обязательный (предварительный, периодический) медицинский осмотр в базу расчёта страховых взносов?»
Ответ – да․ По действующему законодательству расходы, связанные с проведением обязательных медосмотров, считаются расходами, подлежащими обязательному страхованию и включаются в расчёт страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), в Пенсионный фонд РФ и в Фонд социального страхования․
Правовая база
- Трудовой кодекс РФ (ст․ 266) – обязательный предварительный медосмотр для несовершеннолетних и работников, подлежащих специальному контролю․
- Приказ Минздрава России от 6 января 2026 г․ – порядок проведения предварительных и периодических медосмотров․
- Налоговый кодекс РФ (ст․ 430) – фиксированные страховые взносы для ИП и порядок их расчёта․
- Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» – определяет, какие расходы включаются в базу расчёта страховых взносов․
Кто платит страховые взносы за медосмотр?
- Работодатель – в большинстве случаев обязан включить стоимость медосмотра в начисленную заработную плату (или в иные выплаты, подлежащие страховым взносам) и уплатить взносы с этой суммы․
- Сотрудник – если медосмотр проводится за счёт «дополнительного вознаграждения» (например, премии за прохождение медосмотра), то взносы также начисляются с этой суммы․
- Индивидуальный предприниматель (ИП) – фиксированные страховые взносы (57 390 руб․ в 2026 г․) обязаны уплачиваться независимо от фактического дохода, но если ИП оплачивает медосмотр как часть расходов, они могут быть учтены при расчёте базовой суммы․
Как рассчитывается страховой взнос за медосмотр?
Для расчёта необходимо знать базу начисления – в данном случае это стоимость услуги медосмотра, включённая в начисленную сумму․
| Вид взноса | Ставка (2026 г․) | База | Сумма взноса |
|---|---|---|---|
| Пенсионный фонд РФ | 22 % | Стоимость медосмотра | 0,22 × стоимость |
| Фонд обязательного медицинского страхования | 5,1 % | Стоимость медосмотра | 0,051 × стоимость |
| Фонд социального страхования (травматизм) | 0,2 % – 8,0 % (в зависимости от класса риска) | Стоимость медосмотра | соответственно ставке |
Пример: если медосмотр стоит 3 000 руб․, то взносы составят:
- ПФР: 3 000 × 22 % = 660 руб․
- ФОМС: 3 000 × 5,1 % = 153 руб․
- ФСС (травматизм, 0,2 %): 3 000 × 0,2 % = 6 руб․
Порядок оформления медосмотра и уплаты взносов
- Получение направления от работодателя (см․ образцы в статье‑рекомендации)․
- Прохождение медосмотра в аккредитованном медицинском учреждении․
- Получение акта выполненных работ (или счета‑фактуры) от медцентра․
- Включение стоимости в расчётный листок сотрудника как часть начисленной заработной платы․
- Расчёт и перечисление страховых взносов в соответствующие фонды в сроки, установленные законом (до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом)․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы, если медосмотр уже был проведён у предыдущего работодателя?
Если новый работодатель требует пройти повторный обязательный медосмотр (например, при смене рода деятельности), то расходы на такой осмотр включаются в базу начисления․ Если же медосмотр считается документом (медицинская книжка) и не требует повторного обследования, то дополнительные взносы не начисляются․
Как отразить в бухгалтерском учёте расходы на медосмотр?
Статья расходов – «Расходы на обязательный медицинский осмотр работников» (КСУ 20)․ Стоимость указывается в расчётной ведомости, а в бухгалтерском регистре – в субсчёте 20․01 «Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования», 20․02 «Взносы в Пенсионный фонд» и т․д․
Можно ли компенсировать сотруднику стоимость медосмотра без начисления взносов?
Согласно судебной практике, возмещение расходов, которые по закону обязан платить работодатель, считается возвратом расходов, а не доходом․ Поэтому такие выплаты также подлежат страховым взносам․
Как избежать ошибок при расчёте
- Точно указывайте стоимость услуги в расчётном листе․
- Проверяйте, что выбранный медицинский центр имеет статус аккредитованного поставщика услуг для ФОМС․
- Своевременно формируйте и отправляйте отчётные формы (СЗВ‑М, СЗВ‑Ф)․
- Контролируйте правильность применения ставок по травматизму – они зависят от класса риска вашего предприятия․
Примеры типовых документов
- Образец направления на медосмотр (PDF/Word)․
- Образец акта выполненных работ от медцентра․
- Шаблон расчётного листа с включением стоимости медосмотра․
- Форма СЗВ‑М (сводный расчёт взносов)․
Контакты для обращений
- Официальный сайт: www․example-company․ru
- Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
- Номера телефонов отдела кадров: +7 (495) -23‑45‑67, +7 (495) -23‑45‑68
- Электронный адрес: hr@example-company․ru
- Личный кабинет сотрудника: portal․example-company․ru
- Личный приём (HR‑менеджер): Иванов И․И․, телефон +7 (495) -23‑45‑69, e‑mail ivanov@example-company․ru
- График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
- Отделы, отвечающие за медосмотр и взносы:
- Отдел кадров – вопросы направления и учёта․
- Бухгалтерия – расчёт и перечисление страховых взносов․
- Юридический отдел – правовая консультация․
- Руководство компании:
- Генеральный директор – Петров П․П․
- Директор по персоналу – Сидорова А․А․
- Главный бухгалтер – Кузнецов В․В․
Отзывы сотрудников
Медосмотр сотрудника – обязательный элемент охраны труда, а его стоимость включается в базу начисления страховых взносов․ Правильное оформление документов, своевременный расчёт и уплата взносов позволяют избежать штрафов и судебных споров․ При соблюдении рекомендаций, изложенных в этой статье, ваш бизнес будет соответствовать требованиям Трудового кодекса, Минздрава и Налогового кодекса РФ․
Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – наши специалисты помогут разобраться в деталях и подготовить все необходимые документы․