Вопрос о том, включаются ли расходы на медицинские осмотры в базу для расчёта страховых взносов, интересует как работодателей, так и работников. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база

• Статья 22 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – ФЗ‑323) регулирует порядок уплаты страховых взносов на ОМС за работающих.
• Согласно КонсультантПлюс, в рамках статьи 22 федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов получает сведения о выплатах в Федеральный фонд ОМС.
• Постановление Правительства РФ от № 1457 определило предельную базу для расчёта страховых взносов – 2 759 000 рублей (2025 г.) и 2 225 000 рублей (2024 г.).

Что считается объектом обложения страховыми взносами?

В базу для начисления страховых взносов включаются:

1. Заработная плата и иные выплаты, подлежащие налогообложению НДФЛ;
2. Оплата труда, получаемая в виде вознаграждения, премий, надбавок;
3. Оплата услуг, предоставляемых работнику, если они относятся к социальным выплатам (например, компенсация за проезд, питание).

Однако не включаются в базу:

• Компенсация за периодические медицинские осмотры, если они проводятся в рамках обязательного профилактического медицинского осмотра (ПМо) или предварительного медосмотра;
• Выплаты, связанные с страхованием от травматизма (взносы на травматизм не учитывают такие расходы).

Что говорит практика?

Согласно материалам КонсультантПлюс и Правовест Аудит:

• Расходы работодателя на оплату медицинских услуг, оказанных работнику, облагаются НДФЛ и страховыми взносами, если они не классифицируются как «компенсация за периодический медосмотр».
• Если же речь идёт о компенсации за обязательный профилактический осмотр, то такие выплаты не включаются в базу для начисления страховых взносов на травматизм (подтверждено в официальных разъяснениях 2023‑2025 гг.)

Как правильно оформить выплаты?

1. Определите тип осмотра. Если осмотр обязателен по Трудовому кодексу (периодический, предварительный, приёма на работу), он считается социальным и не облагается.
2. Сформируйте документ. В договоре (или в приказе) укажите, что выплата – компенсация за обязательный медосмотр, а не вознаграждение за труд.
3. Отразите в бухгалтерском учёте. В строке «компенсация за медосмотр» укажите «не облагается страховыми взносами». При этом в налоговой декларации НДФЛ также указывается 0 %.
4. Контролируйте предельную базу. Если общая сумма начислений превышает предельную базу, избыточная часть будет облагаться взносами.

Примеры расчётов

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы за медосмотр, проведённый в частной клинике?

Только если оплата считается вознаграждением за труд. Если же это компенсация за обязательный профилактический осмотр, взносы не начисляются.

Вопрос 2: Как отразить в отчётности, что выплата не облагается?

В бухгалтерском регистре укажите код операции «компенсация за медосмотр», а в декларации по страховым взносам укажите «0 %» в колонке «объект обложения».

Вопрос 3: Что делать, если работник требует возмещения расходов за добровольный осмотр?

В таком случае выплата считается вознаграждением и подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ.

Медицинские осмотры, которые являются обязательными по законодательству (периодические, предварительные, приём на работу), не включаются в базу для расчёта страховых взносов. При этом любые дополнительные или добровольные медицинские услуги, оплачиваемые работодателем, подлежат обложению как обычный доход работника.