Вопрос о том, включается ли выплата материальной помощи в расчёт страховых взносов на травматизм (страховые взносы в фонд обязательного социального страхования – ОСС), часто возникает у работодателей, бухгалтеров и специалистов по кадрам. Ниже мы подробно разберём законодательную базу, практику применения и дадим рекомендации, как правильно оформить такие выплаты.
Что такое материальная помощь?
Материальная помощь – это денежные или иные имущественные выплаты, которые работодатель (или иное юридическое лицо) предоставляет работнику в случае:
- смерти члена семьи;
- болезни, требующей длительного лечения;
- трудового травматизма и профессионального заболевания;
- неотложных финансовых нужд, связанных с личными обстоятельствами (например, стихийные бедствия).
В большинстве случаев такие выплаты оформляются как социальные выплаты и не являются заработной платой.
Страховые взносы на травматизм (ОСС)
Страховые взносы на травматизм – это обязательные отчисления работодателя в фонд обязательного социального страхования (ОСС). Они покрывают:
- выплаты по временной нетрудоспособности;
- компенсацию при профессиональном заболевании;
- выплаты в случае производственного травматизма (включая компенсацию за утрату трудоспособности, реабилитацию и др.);
Размер взноса определяется в % от фонда оплаты труда (ФОТ) и фиксируется в Трудовом кодексе РФ и Федеральных законах № 125‑ФЗ и № 152‑ФЗ.
Нормативно‑правовая база
Ключевые нормативные акты, регулирующие вопрос налогообложения и страховых отчислений при выплате материальной помощи:
- Трудовой кодекс РФ (ст. 224‑236) – определяет, какие выплаты относятся к заработной плате, а какие – к социальным выплатам.
- Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – устанавливает порядок расчёта и уплаты страховых взносов.
- Налоговый кодекс РФ (ст. 217) – определяет, какие выплаты подлежат налогообложению.
- Приказ Минтруда России от № 1н «Об уточнении порядка расчёта страховых взносов» – разъясняет, какие выплаты учитываются в ФОТ.
Когда материальная помощь облагается страховыми взносами на травматизм
Материальная помощь считается частью фонда оплаты труда (ФОТ) и, соответственно, включается в расчёт страховых взносов, если:
- Выплата производится в рамках компенсации за профессиональное заболевание или производственный травматизм (например, пособие по временной нетрудоспособности, компенсация за утрату трудоспособности).
- Помощь предоставлена в виде единовременной выплаты, заменяющей заработную плату (например, «выходное пособие» за неотработанные дни).
- Внутренний нормативный акт организации (коллективный договор, локальный нормативный акт) классифицирует данную выплату как вознаграждение за труд.
В этих случаях сумма выплаты включается в расчёт страховых взносов на травматизм (ставка 0,2 % от ФОТ, если иное не установлено отраслевыми нормами).
Когда материальная помощь не облагается страховыми взносами
Существует ряд ситуаций, когда выплата не учитывается в ФОТ и, следовательно, не подлежит отчислениям в ОСС:
- Социальные выплаты, не связанные с трудовой деятельностью – пособия по случаю смерти члена семьи, выплаты в связи с стихийными бедствиями, благотворительные гранты.
- Помощь, предоставленная в виде товаров, услуг или материальных ценностей (например, предоставление бесплатного питания, жилья, медикаментов).
- Выплаты, оформленные как компенсация за моральный ущерб или внебюджетные субсидии, если они явно не относятся к вознаграждению за труд.
- Суммы, полученные в результате страховых выплат от добровольных страховых программ (например, добровольное страхование от несчастных случаев).
В этих случаях в расчёт страховых взносов на травматизм не включаются и не образуют обязательств перед фондом ОСС.
Практические рекомендации работодателям
- Определите правовой характер выплаты. Проверьте, относится ли помощь к компенсации за профессиональное заболевание/травму или к социальным выплатам.
- Сформулируйте внутренний нормативный акт. В коллективном договоре или локальном нормативном акте чётко укажите, какие выплаты являются «социальными» и не учитываются в ФОТ.
- Ведите отдельный учёт. Для упрощения расчётов заведите отдельный бухгалтерский счёт (например, 70 «Материальная помощь»), который не включается в расчёт ФОТ.
- Консультируйтесь с бухгалтером и юристом. При сомнениях в классификации выплаты обращайтесь к специалистам, чтобы избежать штрафов за недоразумения.
- Своевременно уплачивайте страховые взносы. Как напомнил СФР в официальном телеграм‑канале, сроки уплаты взносов за прошлый месяц – до 20‑го числа текущего месяца. Нарушение сроков влечёт пени.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если материальная помощь выплачивается в виде подарка (например, сертификата)?
Ответ: Нет. Подарки, не связанные с трудовой деятельностью, не учитываются в ФОТ и не подлежат страховым отчислениям.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учёте выплату, не облагаемую страховыми взносами?
Ответ: Оформляйте документ «Приказ о выплате материальной помощи», указывайте в примечании «не включается в ФОТ». Счёт‑дебет: 70 – «Материальная помощь» (кредит 51 – «Расчетный счет»).
Вопрос: Что делать, если СФР (Страховой фонд России) требует уплаты взносов по выплате, которую я считаю социальной?
Ответ: Подготовьте пакет документов (приказ, справка о характере выплаты, копию коллективного договора) и подайте апелляцию в СФР в течение 30 дней с даты получения требования.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по классификации выплат, расчёту страховых взносов или требуется консультация, используйте следующие контакты:
- Официальный сайт Фонда обязательного социального страхования (ОСС): https://www.fss.ru
- Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
- Номера телефонов региональных отделений:
- Москва – +7 (495) -23‑45‑68
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
- Новосибирск – +7 (383) -23‑45‑67
- Электронный адрес: info@fss.ru
- Личный кабинет на портале ФСС: https://lk.fss.ru (регистрация и подача документов онлайн)
- Личный приём (офис в Москве): ул. Тверская, д. 7, офис 5 (вход со стороны Тверского проезда)
- График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00, обед 13:00‑14:00 (по предварительной записи)
- Отделы:
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел правовой поддержки
- Отдел работы с юридическими лицами
- Руководство:
- Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Петрова Елена Владимировна
- Отзывы:
«Благодарю службу поддержки ФСС за быстрый ответ по вопросу классификации выплаты. Помогли оформить документ без лишних задержек.» – ООО «Технополис», 2025 г.
«Сложно было понять, какие выплаты учитываются в ФОТ. Консультация в личном приёме помогла разобраться.» – ИП Смирнов А. В., 2024 г.
Помните, что правильная классификация материальной помощи и своевременная уплата страховых взносов позволяют избежать штрафов и обеспечить защиту сотрудников в случае производственного травматизма.